เมาส์คอมพิวเตอร์ควรนำมาประกอบกับบัญชีใด การบัญชีสำหรับคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์สำนักงาน การบัญชีคอมพิวเตอร์แยกส่วน
ในการตอบคำถามได้ใช้เอกสารและข้อบังคับดังต่อไปนี้:
จากข้อมูลที่ให้มา เราถือว่าจำเป็นต้องรายงานสิ่งต่อไปนี้
ตามข้อ 4 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n) องค์กรจะได้สินทรัพย์มาเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร หากเป็นไปตามเงื่อนไขข้อข้างต้นทั้งหมดพร้อมกัน สำหรับวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อายุการใช้งานของวัตถุของสินทรัพย์ถาวรจะถูกกำหนดตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2002 ฉบับที่ 1) ซึ่งจำนวนรวมของโปรเซสเซอร์ จอภาพ และอุปกรณ์ต่อพ่วงอื่นๆ อ้างอิงถึงกลุ่มที่สองที่มีรหัส OKOF 14 3020000
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 4 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/639 ระบุว่าคอมพิวเตอร์ต้องได้รับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรเดียวเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนทั้งสิ้นของส่วนประกอบ ( เมาส์ แป้นพิมพ์ จอภาพ โปรเซสเซอร์ ฯลฯ) ไม่สามารถทำหน้าที่ได้อย่างอิสระและสามารถทำงานได้เพียงเป็นส่วนหนึ่งของคอมเพล็กซ์เท่านั้น เนื่องจาก เป็นตัวแทนขององค์ประกอบเชิงโครงสร้างที่ซับซ้อน
ดังนั้นองค์กรที่ได้รับคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่จึงนำมาพิจารณาอย่างถูกต้องว่าเป็นสินทรัพย์ถาวรหนึ่งรายการ อย่างไรก็ตาม หากต้องการ คุณสามารถพิจารณาส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์เป็นวัตถุทางบัญชีแยกต่างหากได้ ตัวอย่างเช่น ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้าในคำตัดสินลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2551 ในกรณีที่หมายเลข A12-8947/07-C42 ระบุว่าคอมพิวเตอร์เป็นชุดของชิ้นส่วนที่เชื่อมต่อกันทางโครงสร้างตามข้อ 6 ของ PBU 6 /01 สามารถถือเป็นรายการสินทรัพย์ถาวรรายการเดียวได้ก็ต่อเมื่ออายุการใช้งานของส่วนประกอบทั้งหมดเท่ากัน หากระยะเวลาการใช้งานของแต่ละส่วนของคอมพิวเตอร์ตามเอกสารแตกต่างกันไปส่วนเหล่านี้จะต้องถูกบัญชีเป็นวัตถุต่าง ๆ ของสินทรัพย์ถาวร
ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางแห่งเขตโวลก้าในคำตัดสินลงวันที่ 18 มิถุนายน 2552 ในกรณีที่หมายเลข A50-12229/2008-A4 ระบุว่าส่วนประกอบคอมพิวเตอร์ดังกล่าวซึ่งมีระยะเวลาการใช้งานต่างกันไม่ได้ติดตั้งบนแพลตฟอร์มเดียวกันและสามารถดำเนินการได้ ทำงานพร้อมกันกับโปรเซสเซอร์ที่แตกต่างกัน องค์กรสามารถถือเป็นสินทรัพย์ถาวรแยกต่างหาก
ในบางกรณี สามารถบันทึกวัตถุเหล่านี้เป็นสินค้าคงคลังได้
การเปลี่ยนส่วนประกอบคอมพิวเตอร์แต่ละชิ้นอาจมีสาเหตุมาจากการชำรุดหรือล้าสมัย
ในกรณีที่ล้าสมัย ผู้เสียภาษีจะต้องเผชิญกับสถานการณ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ การปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย ซึ่งเป็นผลมาจากการที่ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้น ซึ่งได้รับการยืนยันโดยความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแสดงไว้ใน จดหมายลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03-03-06/4/95
ควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซ่อมคอมพิวเตอร์ การเปลี่ยนชิ้นส่วนและส่วนประกอบที่ล้มเหลวตามมาตรา 4 ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามรหัสภาษี 260 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ตามจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/4/29 จะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรเพื่อรักษาสินทรัพย์ถาวรให้อยู่ในสภาพการทำงาน และจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ ในขณะที่ต้นทุนที่ใช้ในการซ่อมแซมไม่มีนัยสำคัญ (แม้ว่าต้นทุนการซ่อมแซมจะสูงกว่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรก็ตาม)
ในกรณีนี้ การซื้อเมาส์คอมพิวเตอร์ใหม่ควรถือเป็นการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร อย่างไรก็ตาม หากองค์กรซื้อเมาส์คอมพิวเตอร์หลายตัวสำหรับโปรเซสเซอร์ที่แตกต่างกันในเวลาเดียวกัน หรือเมาส์คอมพิวเตอร์สำรองไว้ ก็ยังไม่ชัดเจนว่าจะใช้เมาส์ตัวใดกับโปรเซสเซอร์ตัวใด และหากมีเอกสารประกอบที่เป็นไปตามอายุการใช้งานของ เมาส์คอมพิวเตอร์แตกต่างจากระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการซ่อมแซม องค์กรสามารถพิจารณาการได้มาเป็นรายการสินทรัพย์ถาวรแยกต่างหากภายใต้รหัส 143020360 ของอุปกรณ์อินพุตและเอาต์พุตข้อมูล
เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรตามวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 256 ของสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นแบบคิดค่าเสื่อมราคาและไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ (ปัจจุบันวงเงินอยู่ที่ 40,000 รูเบิล) ดังนั้นหากคอมพิวเตอร์ที่ได้รับการซ่อมแซมสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้องค์กรจะทำกำไรได้มากกว่าเมื่อคำนึงถึงเมาส์คอมพิวเตอร์ เป็นวัตถุแยกต่างหากของสินทรัพย์ถาวรและตัดต้นทุนของรายการที่ระบุในแต่ละครั้งซึ่งตามข้อย่อย 3 น. 1 ศิลปะ มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีการรวมไว้ในต้นทุนวัสดุ มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางในเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 3 ธันวาคม 2550 หมายเลข F08-7770/07-2905A ได้กำหนดความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำของผู้เสียภาษีที่ดำเนินการตัดจำหน่ายภาษีเงินได้ครั้งเดียว ต้นทุนการซื้ออุปกรณ์คอมพิวเตอร์เพราะว่า สามารถใช้อุปกรณ์ที่ระบุ (เครื่องพิมพ์ คีย์บอร์ด เมาส์) แยกต่างหากจากสินค้าที่ซื้ออื่นๆ
หากคอมพิวเตอร์ที่กำลังซ่อมแซมไม่ใช่ทรัพย์สินที่เสื่อมราคาวิธีการบัญชีสำหรับเมาส์ที่ซื้อมาก็ไม่สำคัญ
คุณต้องการรับคำแนะนำทางกฎหมายเกี่ยวกับเรื่องของคุณหรือไม่? โทรเลย!
องค์กรซื้อหน่วยระบบ (ราคา 22,000 รูเบิลและ 37,000 รูเบิล) นอกจากนี้ยังซื้อจอภาพ คีย์บอร์ด เมาส์และการ์ดหน่วยความจำในแต่ละครั้ง (ราคาน้อยกว่า 40,000 รูเบิลต่อหน่วย) คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลจะถูก "ประกอบ" (เสร็จสมบูรณ์) จากส่วนประกอบเหล่านี้ การบัญชีกำหนดว่าสินทรัพย์มีมูลค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิล จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง
จะยอมรับวัตถุเหล่านี้เพื่อการบัญชีได้อย่างไร?
โปรดทราบว่าในปัจจุบันยังไม่มีความเห็นพ้องต้องกันในหมู่ผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับวิธีการพิจารณาคอมพิวเตอร์: เป็นวัตถุชิ้นเดียวหรือโดยส่วนประกอบแต่ละชิ้น (หน่วยระบบ จอภาพ ฯลฯ)
ตามข้อ 4 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 6/01) องค์กรจะยอมรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ก) วัตถุมีจุดประสงค์เพื่อใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ เมื่อปฏิบัติงานหรือให้บริการ สำหรับความต้องการด้านการจัดการขององค์กร หรือเพื่อให้องค์กรจัดหาให้โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราว หรือสำหรับการใช้งานชั่วคราว
- b) วัตถุนั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นเวลานานนั่นคือระยะเวลามากกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
- c) องค์กรไม่ได้ตั้งใจที่จะขายต่อของวัตถุนี้ในภายหลัง
- ง) วัตถุสามารถสร้างเศรษฐกิจ (รายได้) ให้กับองค์กรได้ในอนาคต
ในเวลาเดียวกัน ข้อ 6PBU 6/01 ระบุว่าหน่วยบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเป็นรายการสินค้าคงคลัง รายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรคือวัตถุที่มีอุปกรณ์ติดตั้งและอุปกรณ์เสริมทั้งหมด หรือรายการแยกทางโครงสร้างที่แยกต่างหากซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อทำหน้าที่อิสระบางอย่าง หรือรายการที่ซับซ้อนที่แยกจากกันของรายการที่มีการเชื่อมต่อทางโครงสร้างที่ประกอบขึ้นเป็นทั้งหมดเดียวและมีวัตถุประสงค์เพื่อปฏิบัติงานเฉพาะ . คอมเพล็กซ์ของวัตถุที่ประกบกันทางโครงสร้างคือวัตถุหนึ่งหรือหลายชิ้นที่มีวัตถุประสงค์เดียวกันหรือต่างกัน มีอุปกรณ์และอุปกรณ์เสริมทั่วไป การควบคุมร่วมกัน ติดตั้งบนรากฐานเดียวกัน ผลที่ตามมาแต่ละวัตถุที่รวมอยู่ในคอมเพล็กซ์สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้เฉพาะเมื่อ เป็นส่วนหนึ่งของความซับซ้อน และไม่เป็นอิสระ
เราเชื่อว่าตัวเครื่อง จอภาพ คีย์บอร์ด เมาส์ ฯลฯ เป็นไปได้อย่างเป็นทางการที่จะพิจารณาว่าเป็นสิ่งที่ซับซ้อนของวัตถุที่มีโครงสร้างที่ประกบกันซึ่งเป็นตัวแทนของสิ่งเดียวทั้งหมดโดยมีจุดประสงค์เพื่อปฏิบัติงานเฉพาะอย่าง พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือตามตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวร All-Russian OK 013-94 (OKOF) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 1994 N 359 คอมพิวเตอร์และส่วนประกอบ (หน่วยระบบ จอภาพ เครื่องพิมพ์) ถูกจัดประเภทเป็น "อุปกรณ์" คอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์" (รหัส OKOF - 14 3020000) และบนพื้นฐานของการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการจำแนกประเภท) ที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา ของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 N 1 รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สองซึ่งมีอายุการใช้งานมากกว่า 2 ปีและไม่เกิน 3 ปี
ตามความเห็นที่ระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 04.09.2007 N 03-03-06/1/639 อุปกรณ์และอุปกรณ์เสริมทั้งหมดของการกำหนดค่ามาตรฐานของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล (จอภาพ ยูนิตระบบ เครื่องสำรองไฟ คีย์บอร์ด) ซึ่งได้แก่ คอมเพล็กซ์ของวัตถุที่มีโครงสร้างที่ชัดเจนและสามารถปฏิบัติหน้าที่ได้เพียงส่วนหนึ่งของคอมเพล็กซ์เท่านั้นที่จะนำมาพิจารณาเป็นวัตถุสินค้าคงคลังแยกต่างหาก
ดังนั้นหากราคาส่วนประกอบทั้งหมดของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลเกิน 40,000 รูเบิล และองค์กรตัดสินใจที่จะปฏิบัติตามตำแหน่งของฝ่ายการเงินดังนั้นในกรณีนี้จะต้องคำนึงถึงส่วนประกอบที่ซื้อเป็นส่วนหนึ่งของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลเป็นรายการสินค้าคงคลังเดียว กล่าวอีกนัยหนึ่งคอมพิวเตอร์ที่ซื้อจะเป็นสินทรัพย์ถาวรเดียวซึ่งต้นทุนทางบัญชีจะถือเป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา
ในกรณีนี้รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 60 เครดิต 51
ชำระค่าของมีค่าที่ซื้อมาแล้ว
เดบิต 08 เครดิต 60
ยูนิตระบบ จอภาพ คีย์บอร์ด เมาส์เป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19เครดิต 60
คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อแล้ว
เดบิต 01 เครดิต 08
อุปกรณ์ที่ซื้อถือเป็นสินค้าคงคลังรายการเดียวของสินทรัพย์ถาวร "คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล"
เดบิต 68 เครดิต 19
ยอมรับ VAT ในคอมพิวเตอร์ที่ซื้อแล้ว
เดบิต 20(23, 26, 44) เครดิต 02
มีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแล้ว (รายเดือน)
หากราคาคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ในกรณีนี้ จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้
ย่อหน้าที่สี่ของข้อ 5PBU 6/01 ระบุว่าสินทรัพย์ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ 4PBU 6/01 และมีมูลค่าอยู่ในขอบเขตในนโยบายการบัญชีขององค์กร แต่ไม่เกิน 40,000 รูเบิล ต่อหน่วยอาจสะท้อนให้เห็นในการรายงานทางบัญชีและการเงินเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ "มูลค่าต่ำ" ดังกล่าวดำเนินการตาม PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ดังนั้นหากราคาคอมพิวเตอร์น้อยกว่า 40,000 รูเบิลคอมพิวเตอร์นั้นก็สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังได้
ตามแผนบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) บัญชี 10 "วัสดุ" ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อม และการเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลัง สินทรัพย์ดังกล่าวอยู่ภายใต้การรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรเมื่อมีการว่าจ้าง (ข้อ 93 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n) เพื่อให้มั่นใจในความปลอดภัยของวัตถุเหล่านี้ในการผลิตหรือระหว่างการปฏิบัติงาน องค์กรจะต้องจัดให้มีการควบคุมการเคลื่อนไหวอย่างเหมาะสม (ย่อหน้าที่ 4 ของข้อ 5PBU 6/01)
ในขณะเดียวกันก็มีขั้นตอนที่แตกต่างกันในการบันทึกทรัพย์สินที่เป็นปัญหา
ตามวรรคสองของข้อ 6PBU 6/01 หากวัตถุหนึ่งมีหลายส่วนซึ่งมีอายุการใช้งานแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ แต่ละส่วนดังกล่าวจะถือเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระ
คำตัดสินของศาลระบุว่าคอมพิวเตอร์ในฐานะชุดจอภาพ ยูนิตระบบ แป้นพิมพ์ และชิ้นส่วนอื่น ๆ จะต้องถือเป็นรายการสินค้าคงคลังรายการเดียว (รายการที่ซับซ้อนที่แยกจากกันที่มีโครงสร้างที่ประกบกัน) เฉพาะในกรณีที่อายุการใช้งานของชิ้นส่วนทั้งหมดคือ เหมือน. มิฉะนั้น แต่ละส่วนดังกล่าวจะเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาค Volga ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2551 N A12-8947/07-C42 (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2551 N 6047/08 ปฏิเสธที่จะโอนคดีนี้ไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย), FAS North Caucasus District ลงวันที่ 02/04/2011 N A32-44414/2009)
เกณฑ์ในการพิจารณาความแตกต่างที่มีนัยสำคัญในชีวิตการให้ประโยชน์ไม่ได้กำหนดไว้ในเอกสารกำกับดูแล ดังนั้นองค์กรควรพัฒนาเกณฑ์เหล่านี้อย่างเป็นอิสระและอนุมัติในนโยบายการบัญชี เมื่อพิจารณาว่าการจัดประเภทสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีได้ เครื่องหมายของความมีสาระสำคัญสามารถสะท้อนให้เห็นได้ในนโยบายการบัญชีดังนี้: “หากส่วนหนึ่งของวัตถุอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันตามการจำแนกประเภท ดังนั้นส่วนดังกล่าวจะถูกพิจารณาว่าเป็นอิสระ รายการสินค้าคงคลัง”
ดังนั้นเมื่อวิเคราะห์อายุการใช้งานของส่วนประกอบแต่ละส่วนในบริบทของเกณฑ์ "สาระสำคัญ" ที่ได้รับอนุมัติโดยนโยบายการบัญชีองค์กรสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะสะท้อนส่วนประกอบที่ซื้อมาอย่างไร - เป็นวัตถุเดียวหรือหลายชิ้น ข้อโต้แย้งเพิ่มเติมที่สนับสนุนตำแหน่งหลังอาจเป็นมุมมองที่แสดงในจดหมายของ UMTS ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 04/12/2545 N 11-15/16900 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จดหมายดังกล่าวระบุว่ายูนิตระบบ จอภาพ และเครื่องพิมพ์สามารถถือเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระที่แยกจากกัน
ในทางกลับกันตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ สินทรัพย์ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของ PBU 6/01 จะถูกประเมินและมีมูลค่าภายในขอบเขตที่กำหนดในนโยบายการบัญชีขององค์กร แต่ไม่เกิน 40,000 รูเบิล ต่อหน่วยสามารถสะท้อนให้เห็นในบัญชีและงบการเงินเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง
โดยคำนึงว่าองค์กรกำหนดขีด จำกัด นี้ไว้ที่ 40,000 รูเบิลและคำนึงถึงว่าค่าใช้จ่ายของส่วนประกอบแต่ละส่วนของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล (จอภาพ, หน่วยระบบ, คีย์บอร์ด, เมาส์ ฯลฯ ) นั้นน้อยกว่า มากกว่า 40,000 รูเบิล เราเชื่อว่าสินทรัพย์เหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังได้
อย่างไรก็ตาม เมื่อคำนึงถึงตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย รวมถึงการมีอยู่ของกระบวนการยุติธรรม (ซึ่งบ่งชี้ว่าปัญหาที่อยู่ระหว่างการพิจารณานั้นเป็นข้อขัดแย้ง) เราเชื่อว่าหน่วยงานด้านภาษีมักจะยืนกรานว่าแต่ละรายการจะรวมอยู่ใน คอมพิวเตอร์จะต้องได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินค้าคงคลังรายการเดียวและหากมูลค่าเกิน 40,000 รูเบิล ให้รวมรายการดังกล่าวไว้ในสินทรัพย์ถาวร (ซึ่งจะนำมาซึ่งความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีทรัพย์สิน)
สำหรับข้อมูลของคุณ:
ตามวรรค 1 ของศิลปะ 256 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาคือทรัพย์สิน ผลของกิจกรรมทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ซึ่งเขาใช้เพื่อสร้างรายได้และต้นทุนที่ชำระคืนโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินที่เสื่อมราคาคือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและต้นทุนเดิมมากกว่า 40,000 รูเบิล
ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่ใช้เป็นปัจจัยแรงงานในการผลิตและขายสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) หรือสำหรับการจัดการองค์กรที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล
ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรควรคำนึงถึงคอมพิวเตอร์เป็นวัตถุสินค้าคงคลังเดียวเนื่องจากส่วนหนึ่งส่วนใดของมันไม่สามารถทำหน้าที่แยกกันได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 2 มิถุนายน 2553 N 03-03-06/2/110 ลงวันที่ 06.11.2009 N 03-03-06/4/95 ลงวันที่ 14.11.2008 N 03-11-04/2/169 ลงวันที่ 09.10.2006 N 03-03 -04/4/556 ลงวันที่ 27.05.2548 N 03-03-01-04/4/67 ลงวันที่ 04/01/2548 N 03-03-01-04/2/54 ลงวันที่ 30/03/2548 N 03-03-01-04/1/140 โปรดดูมติของ FAS เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), เขต FAS Volga ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2004 N A12-5120 /04-s10) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา หมายความว่า ยูนิตระบบ จอภาพ แป้นพิมพ์ ฯลฯ ควรถือเป็นสินค้าคงคลังรายการเดียว โดยต้นทุนจะชำระคืนผ่านค่าเสื่อมราคา
ในเวลาเดียวกัน การปฏิบัติส่วนใหญ่ไม่สนับสนุนตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย ศาลในการตัดสินใจของพวกเขาได้ข้อสรุปว่าอุปกรณ์คอมพิวเตอร์มีวัตถุประสงค์การใช้งานที่แตกต่างกันและช่วงอายุการใช้งานที่แตกต่างกัน ไม่ใช่เรื่องที่ซับซ้อนของวัตถุที่เชื่อมต่อกันทางโครงสร้าง เนื่องจากไม่ได้ติดตั้งบนรากฐานเดียว ไม่รวมเข้ากับโปรเซสเซอร์ และสามารถ ทำหน้าที่พร้อมกันกับโปรเซสเซอร์หลายตัว ดังนั้นจึงผิดกฎหมายที่จะคำนึงถึงวัตถุดังกล่าวเป็นรายการสินค้าคงคลังเดียว (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 26 มกราคม 2010 N A65-8600/2009 ลงวันที่ 15 เมษายน 2009 N A55-12150/2008 , FAS Ural District ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2010 N F09-564/10 -C3 ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2009 N F09-3963/09-C3, FAS Moscow District ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2009 N KA-A40/12329-09 เป็นต้น .)
กล่าวอีกนัยหนึ่งในการบัญชีภาษีหน่วยระบบ จอภาพ แป้นพิมพ์ ฯลฯ ควรถือเป็นรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหาก ยิ่งไปกว่านั้นหากต้นทุนของส่วนประกอบแต่ละรายการน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีวัตถุเหล่านี้จะไม่ถือเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญตามย่อหน้า 3 น. 1 ศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อย่างไรก็ตาม วิธีการบัญชีนี้อาจนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้
บริษัท ซื้อหน่วยระบบซึ่งประกอบด้วยชิ้นส่วนอะไหล่ (ซื้ออะไหล่โดยใช้ใบแจ้งหนี้) จอภาพ แป้นพิมพ์ และเมาส์ในใบแจ้งหนี้เดียว เมื่อประกอบคอมพิวเตอร์ คุณสามารถคำนึงถึงจอภาพ เมาส์ และแป้นพิมพ์ด้วย 10 วัสดุ และประกอบยูนิตระบบจากอะไหล่และเครดิตเข้าบัญชี 01 หรือ 10 ขึ้นอยู่กับต้นทุน หรือจำเป็นต้องประกอบคอมพิวเตอร์จากอะไหล่ จอภาพ เมาส์ และคีย์บอร์ด?
ในสถานการณ์เช่นนี้ การพิจารณายูนิตระบบ จอภาพ เมาส์ และคีย์บอร์ดเป็นส่วนหนึ่งของวัตถุสินทรัพย์ถาวรรายการเดียวจะถูกต้องมากกว่า
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh
1.สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะสะท้อนถึงส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ (หน่วยระบบจอภาพ ฯลฯ ) ในการบัญชีเป็นวัตถุแยกต่างหากของสินทรัพย์ถาวร
ไม่คุณไม่สามารถ.
ส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ ได้แก่ จอภาพ ยูนิตระบบ แป้นพิมพ์ เมาส์ ฯลฯ ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลระบุว่า ไม่สามารถแยกชิ้นส่วนคอมพิวเตอร์ออกเป็นชิ้นๆ ได้ สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ไม่สามารถทำหน้าที่แยกกันได้ ดังนั้นรายการเหล่านี้จะต้องถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายการสินทรัพย์ถาวรรายการเดียว มุมมองนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2550 เลขที่ 03-03-06/1/639*
หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้คุณคำนึงถึงคอมพิวเตอร์ในส่วนต่างๆ ในการบัญชี พวกเขามีดังนี้
คุณสามารถสะท้อนถึงส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ในการบัญชีเป็นวัตถุอิสระได้ในสองกรณี:
- องค์กรวางแผนที่จะใช้งานส่วนประกอบต่างๆ โดยเป็นส่วนหนึ่งของชุดอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ต่างๆ ตัวอย่างเช่น จอภาพควรจะเชื่อมต่อกับคอมพิวเตอร์เครื่องอื่น หรือข้อมูลจากคอมพิวเตอร์ตั้งแต่สองเครื่องขึ้นไปจะถูกพิมพ์ผ่านเครื่องพิมพ์ ทำเช่นเดียวกันหากเครื่องพิมพ์ทำหน้าที่ของเครื่องถ่ายเอกสาร โทรสาร ฯลฯ พร้อมกัน
- อายุการใช้งานของส่วนประกอบของสินทรัพย์ถาวรแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ (วรรค 2 วรรค 6 ของ PBU 6/01 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-03-6/1/121)
ในทั้งสองกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานและต้นทุน สะท้อนถึงอุปกรณ์คอมพิวเตอร์เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุ ในเวลาเดียวกันไม่ควรรวมต้นทุนของส่วนประกอบคอมพิวเตอร์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของวัสดุในฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2553 เลขที่ VAS-7601/10 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2551 เลขที่ 6047/08 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2553 เลขที่ F09-564/10-S3 ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2550 เลขที่ F09-9180/07-S3 ลงวันที่ 7 มิถุนายน 2549 เลขที่ F09-4680/06-S7 ลงวันที่ 19 เมษายน 2549 เลขที่ F09-2828/06-S7 เขตโวลก้า ลงวันที่ 26 มกราคม 2553 เลขที่ A65-8600 /2552 ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A12-8947/07-C42 ลงวันที่ 30 มกราคม 2550 เลขที่ A57-30171/2548 เขตมอสโก ลงวันที่ 13 เมษายน 2553 เลขที่ KA-A41/3207-10 เขตเวสต์ไซบีเรีย ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2549 เลขที่ F04-2872/2006(28639-A27-40) เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 20 มีนาคม 2550 เลขที่ A21-2148/2549 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ A05-7835/2549-9).
Sergey Razgulin สมาชิกสภาแห่งรัฐที่กระตือรือร้นของสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3
Oleg Good หัวหน้าแผนกภาษีกำไรขององค์กรของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
2.สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะสะท้อนถึงส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ (หน่วยระบบ, จอภาพ, ฯลฯ ) ในการบัญชีภาษีเป็นวัตถุแยกต่างหากของสินทรัพย์ถาวร
ไม่คุณไม่สามารถ.
ส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ ได้แก่ จอภาพ ยูนิตระบบ แป้นพิมพ์ เมาส์ ฯลฯ ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลระบุว่า ไม่สามารถแยกชิ้นส่วนคอมพิวเตอร์ออกเป็นชิ้นๆ ได้ สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจอภาพ ยูนิตระบบ แป้นพิมพ์ และเครื่องพิมพ์ไม่สามารถทำงานแยกกันได้ ดังนั้นรายการเหล่านี้จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายการสินทรัพย์ถาวรรายการเดียว* มุมมองนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 มิถุนายน 2553 เลขที่ 03-03-06/2/110 ลงวันที่ 4 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-03-06 /1/639 และกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 5 สิงหาคม 2547 ฉบับที่ 02-5-11/136
หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้คุณคำนึงถึงคอมพิวเตอร์ในส่วนต่างๆ ในการบัญชีภาษี พวกเขามีดังนี้
เมื่อเก็บภาษีส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์สามารถนำมาพิจารณาเป็นวัตถุอิสระได้ในสองกรณี:
- หากองค์กรวางแผนที่จะใช้งานส่วนประกอบเป็นส่วนหนึ่งของชุดอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ต่างๆ ตัวอย่างเช่น จอภาพควรจะเชื่อมต่อกับคอมพิวเตอร์เครื่องอื่น หรือข้อมูลจากคอมพิวเตอร์ตั้งแต่สองเครื่องขึ้นไปจะถูกพิมพ์ผ่านเครื่องพิมพ์ ทำเช่นเดียวกันหากเครื่องพิมพ์ทำหน้าที่ของเครื่องถ่ายเอกสาร โทรสาร ฯลฯ พร้อมกัน
- หากอายุการใช้งานของส่วนประกอบของสินทรัพย์ถาวรแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ (วรรค 2 วรรค 6 ของ PBU 6/01)
ในสองกรณีนี้ อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ซึ่งมีอายุการใช้งานเกิน 12 เดือนและมีราคามากกว่า 40,000 รูเบิล ถือเป็นรายการสินทรัพย์ถาวรแยกต่างหาก ถือว่าอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ที่เหลือเป็นส่วนหนึ่งของวัสดุ ขั้นตอนนี้ตามมาจากอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 และวรรค 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความถูกต้องของมุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่างคำจำกัดความของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อลงทะเบียนคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ที่คล้ายกัน คุณจะต้องใส่ใจกับลักษณะที่ปรากฏในใบส่งมอบ หากส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์แสดงอยู่ในตำแหน่งที่แตกต่างกันในใบส่งมอบหรือมีอายุการใช้งานที่แตกต่างกัน ส่วนประกอบเหล่านั้นจะถูกกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลังแยกกันและจะถูกนำมาพิจารณาแยกกันด้วย การบัญชีคอมพิวเตอร์มีลักษณะเป็นของตัวเอง มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงเกณฑ์ต้นทุนในการจำแนกวัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวร (มากกว่า 40,000 รูเบิล)
การบัญชีเป็นวัตถุเดียว
มาดูตัวอย่างว่าการซื้อคอมพิวเตอร์สะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร Vozrozhdenie LLC ซื้อคอมพิวเตอร์เพื่อการจัดการเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2559 การกำหนดค่าและต้นทุนแสดงไว้ในตารางที่ 1
ตามคำสั่งของผู้อำนวยการของ Vozrozhdenie LLC อายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์เครื่องนี้ถูกกำหนดไว้ที่สามปี เมื่อลงทะเบียนวัตถุนี้คณะกรรมการจะจัดทำลงนามและส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อรับทราบและโอนสินทรัพย์ถาวร (ตามแบบฟอร์ม OS-1)
การรับสินทรัพย์ถาวรแสดงอยู่ในบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ซึ่งเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับประเภทของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ตัวอย่างเช่น เพื่อสะท้อนถึงการได้มาของสินทรัพย์ถาวร บัญชีย่อย 1 “การได้มาของสินทรัพย์ถาวร” จะถูกเปิดขึ้น องค์กรนี้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงกับสินทรัพย์ถาวร ค่าเสื่อมราคาคำนวณตั้งแต่เดือนมีนาคม 2559 วิธีเส้นตรงเกี่ยวข้องกับการคิดค่าเสื่อมราคาในจำนวนเงินรายเดือนและรายปีที่เท่ากัน
เนื่องจากอายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์ที่ซื้อมาถูกกำหนดไว้ที่สามปี อัตราค่าเสื่อมราคารายปีจึงคำนวณดังนี้: 100% / ULI = 100% / 3 = 33.33%
จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีคำนวณเป็นผลคูณของต้นทุนเดิมของวัตถุและอัตราค่าเสื่อมราคารายปีเช่น ในกรณีนี้: 58,150 รูเบิล x 33.33% = 19381 ถู จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคำนวณเป็นผลหารของการหารจำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีด้วยจำนวนเดือนในปีเช่น 19381/12 = 1615 รูเบิล
รายการบัญชีต่อไปนี้จัดทำขึ้นในแผนกบัญชีของ Vozrozhdenie LLC เพื่อสะท้อนถึงการรับคอมพิวเตอร์และค่าเสื่อมราคา (ตารางที่ 2)
การบัญชีคอมพิวเตอร์แยกส่วน
ในการบัญชี ยังสามารถสะท้อนถึงคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์สำนักงานแยกตามชิ้นส่วนและส่วนประกอบต่างๆ คุณสามารถแสดงส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์เป็นวัตถุอิสระได้ในกรณีต่อไปนี้:
- องค์กรจะใช้ส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์สำนักงานในการเชื่อมต่อและเชื่อมต่อกับอุปกรณ์ต่างๆ (เช่น เครื่องพิมพ์หนึ่งเครื่องจะใช้กับเครื่องหลายเครื่อง หรือจอภาพจะเชื่อมต่อกับคอมพิวเตอร์หลายเครื่อง)
- องค์กรใช้เครื่องพิมพ์เป็นแฟกซ์หรือเครื่องถ่ายเอกสาร ดังนั้นเงื่อนไขการใช้ส่วนประกอบของอุปกรณ์สำนักงานจะแตกต่างกัน ในกรณีที่ระบุไว้เหล่านี้ อุปกรณ์คอมพิวเตอร์สามารถนำมาพิจารณาได้ไม่ทั้งหมด แต่ในบางส่วน
ตัวอย่างเช่น Zarya LLC ซื้อคอมพิวเตอร์ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 โดยมีอุปกรณ์แสดงอยู่ในตารางที่ 3
จอภาพควรจะใช้กับหน่วยระบบที่แตกต่างกัน ดังนั้นองค์กรจึงตัดสินใจแยกบัญชีสำหรับส่วนประกอบต่างๆ ของคอมพิวเตอร์ ช่วงอายุการใช้งานต่อไปนี้กำหนดไว้สำหรับส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ (ตารางที่ 4)
เนื่องจากมีการกำหนดอายุการใช้งานที่แตกต่างกันสำหรับส่วนประกอบของคอมพิวเตอร์ จึงถูกนำมาพิจารณาแยกกันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง เนื่องจากเกณฑ์ต้นทุนในการจำแนกวัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวรคือ 40,000 รูเบิล ในกรณีนี้ เมื่อได้รับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ คณะกรรมการจะออกคำสั่งรับ (แบบฟอร์ม M-4) และใบแจ้งหนี้ทวงถาม (แบบฟอร์ม M-11) ในกรณีนี้จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาเนื่องจากชิ้นส่วนคอมพิวเตอร์รวมอยู่ในวัสดุแล้ว
รายการบัญชีต่อไปนี้จัดทำขึ้นในแผนกบัญชีของ Zarya LLC เพื่อสะท้อนถึงการรับส่วนประกอบคอมพิวเตอร์ (ตารางที่ 4)
คำแนะนำ
ตรวจสอบข้อมูลที่ให้ไว้ในบันทึกการจัดส่งและใบแจ้งหนี้ ซึ่งจะช่วยให้คุณเข้าใจวิธีพิจารณาบัญชีการซื้อคอมพิวเตอร์ของคุณได้ดีขึ้น ในทางกลับกัน หากสินค้าระบุไว้ในเอกสารในบรรทัดเดียว เช่น "คอมพิวเตอร์ ราคา 30,000 รูเบิล" จะต้องแปลงเป็นอุปกรณ์ชิ้นเดียวทั้งหมด หากการกำหนดค่าเริ่มต้นทั้งหมดถูกบันทึกตามชื่อ ผลิตภัณฑ์นี้จะต้องถูกนำมาพิจารณาตามรายการที่รวบรวมไว้
บันทึกคอมพิวเตอร์ที่ซื้อในบัญชี 01 เรียกว่า "สินทรัพย์ถาวร" และในบัญชี 10 เรียกว่า "วัสดุ" มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าสามารถสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของวัสดุที่ได้รับทั้งหมดเฉพาะในกรณีที่ไม่เกินขีดจำกัดต้นทุนของสินค้าคงคลัง (ต้องระบุข้อมูลนี้ในนโยบายการบัญชี) แต่หากอุปกรณ์สำนักงานแสดงในบัญชี 01 ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บในบัญชี 02 เรียกว่า "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของบริษัท"
อย่าถือเอางานติดตั้งส่วนประกอบคอมพิวเตอร์กับการติดตั้งเพื่อไม่ให้มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้นักบัญชีจำเป็นต้องจัดทำเอกสารประกอบโดยระบุว่าไม่มีการทำงานพิเศษใด ๆ นี่อาจเป็นใบบันทึกเวลา (ตัวอย่างเช่นหากพนักงานขององค์กรนี้ดำเนินการติดตั้ง) การดำเนินการตัดวัสดุพื้นฐานและเอกสารอื่น ๆ
จัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสมเมื่อติดตั้งคอมพิวเตอร์ ใช้บัญชีต่อไปนี้: - D08 "จำนวนเงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" และ K60 "การชำระหนี้กับผู้รับเหมาและซัพพลายเออร์" - สะท้อนถึงต้นทุนของส่วนประกอบหรือชิ้นส่วนคอมพิวเตอร์ - D19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา" และ K60; D08 และ K70 “การคำนวณกับบุคลากร ค่าจ้าง” - สะท้อนถึงเงินเดือนของพนักงานที่ทำงานติดตั้ง - D08 และ K68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” รวมถึง 69 “การคำนวณประกันสังคมและการประกันภัย”
แหล่งที่มา:
- การเปลี่ยนจอภาพเก่าด้วยจอภาพใหม่
คอมพิวเตอร์รวมถึงส่วนประกอบต่างๆ ถือเป็นองค์ประกอบบังคับในการจัดซื้อจัดจ้างสำหรับองค์กรใดๆ เนื่องจากไม่มีบริษัทใดสามารถทำได้หากไม่มีคอมพิวเตอร์เหล่านี้ จะซื้อคอมพิวเตอร์อย่างถูกต้องตามการบัญชีได้อย่างไร?
คำแนะนำ
กำหนดวิธีการซื้อคอมพิวเตอร์และส่วนประกอบต่างๆ เพื่อใช้ประโยชน์อย่างเหมาะสม หากซื้อส่วนประกอบและอุปกรณ์ต่อพ่วงเพิ่มเติมทั้งหมดพร้อมกัน คอมพิวเตอร์จะต้องถือเป็นสินค้าคงคลังรายการเดียวในสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากส่วนประกอบใดจะไม่สามารถทำงานแยกกันได้ หากคุณตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากส่วนประกอบคอมพิวเตอร์แยกกัน คุณอาจถูกตั้งข้อหาเลี่ยงภาษี
ในทำนองเดียวกัน ให้คำนึงถึงอุปกรณ์เพิ่มเติม หากคุณซื้อเครื่องพิมพ์หรือสแกนเนอร์ ให้รวมไว้ในรายการสินค้าคงคลังรายการเดียว เนื่องจากอุปกรณ์เหล่านี้จะไม่ทำงานหากไม่มีคอมพิวเตอร์
โปรดทราบว่าหลังจากใช้งานคอมพิวเตอร์แล้ว อาจมีการติดตั้งเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น คุณซื้อและเชื่อมต่อโมเด็มหรือเครื่องพิมพ์เข้ากับโมเด็มหรือเครื่องพิมพ์ ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องเพิ่มลงในชุดคอมพิวเตอร์เพื่อลงทะเบียนอุปกรณ์ต่อพ่วงสำหรับคอมพิวเตอร์ โมเด็ม (เครื่องพิมพ์) และคอมพิวเตอร์ได้รับการลงทะเบียนในเวลาต่างกัน ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องรวมเข้าด้วยกัน
ปรับการบัญชีนี้ด้วยบรรทัดฐาน "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" โดยระบุว่าเมื่อชิ้นส่วนของวัตถุแตกต่างกันในแง่ของอายุการใช้งานแต่ละส่วนสามารถถือเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระ ระดับของการแสวงหาผลประโยชน์ดังกล่าวจะถูกกำหนดโดยองค์กรเอง เช่น สามารถกำหนดระยะเวลาได้ 12 เดือน ตัวอย่างเช่น หากอายุการใช้งานของพีซีและเครื่องพิมพ์ต่างกัน 12 เดือน ให้แปลงเป็นรายการสินค้าคงคลังที่แตกต่างกัน
ติดตามราคาส่วนประกอบในกรณีเปลี่ยนอะไหล่หรือซ่อมคอมพิวเตอร์ดังนี้ การเปลี่ยนชิ้นส่วนที่เสียหายหรือสูญหายเป็นการซ่อมแซมที่ดำเนินการเพื่อให้คอมพิวเตอร์อยู่ในสภาพใช้งานได้ ดังนั้นต้นทุนดังกล่าวจึงตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายของชิ้นส่วนใหม่จะรวมอยู่ในรายการ “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” ในช่วงระยะเวลาการซ่อมแซม และการแทนที่ชิ้นส่วนการทำงานด้วยความทันสมัยยิ่งขึ้นก็ถือเป็นความทันสมัย
ระบบบัญชีในองค์กรจัดให้มีขั้นตอนในการรวบรวม สรุป และลงทะเบียนข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กร รวมถึงอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ดังนั้นการเคลื่อนไหวทั้งหมดของวัตถุเหล่านี้จึงได้รับการบันทึกไว้
คำแนะนำ
บัญชีคอมพิวเตอร์เป็นสินทรัพย์ถาวรและคำนึงถึงจำนวนเงินทั้งหมดของใบแจ้งหนี้ เนื่องจากสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรอาจเป็นรายการที่ซับซ้อนทั้งหมดซึ่งแสดงถึงผลรวมรายการเดียว และองค์ประกอบที่รวมอยู่ในคอมเพล็กซ์นี้สามารถทำหน้าที่ได้เพียงส่วนหนึ่งของมันเท่านั้นและไม่เป็นอิสระ ดังนั้นเมาส์ คีย์บอร์ด หรือดิสก์ไดรฟ์ทีละรายการจึงไม่อยู่ภายใต้การบัญชี ดังนั้นหากมีใบเสร็จรับเงินที่ต้องนำมาพิจารณาและอธิบายส่วนประกอบและระบุราคารวม นักบัญชีก็สามารถลงทะเบียนคอมพิวเตอร์โดยรวมได้
กำหนดหมายเลขสินค้าคงคลังรายการเดียวให้กับคอมพิวเตอร์ แต่อธิบายส่วนประกอบทั้งหมดของพีซีในบัตรสินค้าคงคลัง เป็นการดีกว่าที่จะไม่ระบุระบบปฏิบัติการหากซื้อมาด้วยเพราะมันหมายถึงซอฟต์แวร์
ลงทะเบียนส่วนประกอบแต่ละส่วนแยกกัน หากใบแจ้งหนี้ระบุต้นทุนของส่วนประกอบคอมพิวเตอร์แต่ละรายการแยกกัน นี่เป็นเพราะข้อกำหนดของกฎการบัญชีซึ่งระบุว่าวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่ประกอบด้วยชิ้นส่วนที่มีระยะเวลาการใช้งานต่างกันนั้นได้รับการลงทะเบียนแยกต่างหากในบางส่วน
ในกรณีนี้ ให้ลงทะเบียนส่วนประกอบแยกต่างหากเป็นสินทรัพย์ถาวร พิจารณาเมาส์และคีย์บอร์ดเป็น MBP เนื่องจากมีราคาถูก จึงควรตัดทิ้งทันที จัดประเภทหน่วยระบบเป็นสินทรัพย์ถาวร
ใช้การยอมรับหรือการว่าจ้างกองทุนเป็นพื้นฐานในการให้เครดิตสินทรัพย์ถาวรขององค์กรในงบดุล สินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกในงบดุลด้วยราคาทุนเดิม ในการบัญชีสำหรับการได้มาของสินทรัพย์ถาวร ให้ปฏิบัติตามคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 561 วันที่ 30 กันยายน 2546
แหล่งที่มา:
- คอมพิวเตอร์เป็นเครื่องมือหลักหรือไม่
สินทรัพย์ถาวรสามารถมาถึงองค์กรได้จากผู้ก่อตั้งอันเป็นผลมาจากการได้มาหรือการก่อสร้างภายใต้ข้อตกลงการโอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย มีขั้นตอนบางประการสำหรับการว่าจ้าง
คำแนะนำ
ร่างและลงนามกับผู้จัดการเพื่อสั่งการว่าจ้างสินทรัพย์ถาวร กำหนดอายุการใช้งานตาม All-Russian Classifier (OKOF) และการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา
ตามคำสั่งให้จัดทำการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบหมายเลข OS-1, หมายเลข OS1-a (สำหรับการว่าจ้างอาคารและโครงสร้าง) สร้างบัตรสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มหมายเลข OS-6) โดยกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลังให้กับวัตถุ หากดำเนินการสร้างใหม่ ให้ร่างการยอมรับและส่งมอบวัตถุที่ได้รับการซ่อมแซม สร้างใหม่ และทันสมัยในแบบฟอร์มหมายเลข OS-3 และป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างขึ้นใหม่ลงในบัตรสินค้าคงคลังของวัตถุ
จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ: - บัญชีเดบิต 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน", บัญชีเครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์" - สินทรัพย์ถาวรที่ซื้อจะถูกแปลงเป็นทุน - บัญชีเดบิต 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน", บัญชีเครดิต 75 "การชำระบัญชี กับผู้ก่อตั้ง" - ได้รับสินทรัพย์ถาวรจากผู้ก่อตั้งเป็นผลงาน หากสินทรัพย์ถาวรถูกสร้างขึ้นเพื่อความต้องการของตนเองและผู้รับเหมาดำเนินงาน ต้นทุนของงานนี้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี 08 ด้วย
คำนึงถึงต้นทุนวัสดุสำหรับการก่อสร้างหรือการสร้างสินทรัพย์ถาวรใหม่ด้วยตนเองโดยการหักบัญชี 08 ตามบัญชีต้นทุน อย่างไรก็ตาม หากบริษัทเป็นองค์กรก่อสร้างและดำเนินการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างด้วยตนเอง ในกรณีนี้ ให้กำหนดต้นทุนทุนให้กับบัญชี 20 "การผลิตหลัก" เมื่องานเสร็จสิ้นให้ตัดเป็นต้นทุนโดยทำ: - บัญชีเดบิต 90 "การขาย" (บัญชีย่อย "ต้นทุน") บัญชีเครดิต 20 "การผลิตหลัก" - บัญชีเดบิต 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" , บัญชีเครดิต 90 “การขาย” ( บัญชีย่อย "รายได้").
สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับการว่าจ้างสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับได้มาหรือสร้างด้วยต้นทุนเริ่มต้นที่สร้างขึ้นโดยการผ่านรายการ: บัญชีเดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีเครดิต 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"
หากได้รับสินทรัพย์ถาวรฟรีให้ทำรายการต่อไปนี้: - บัญชีเดบิต 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" บัญชีเครดิต 98 (บัญชีย่อย "ใบเสร็จรับเงินเปล่า"); - บัญชีเดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีเครดิต 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” กำหนดต้นทุนเดิมตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน จากนั้นตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมในวัตถุเหล่านี้ไปที่เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
วิดีโอในหัวข้อ
