إلى أي حساب يجب أن تنسب فأرة الكمبيوتر؟ المحاسبة لأجهزة الكمبيوتر والمعدات المكتبية. المحاسبة للكمبيوتر عن طريق الأجزاء الفردية
وللإجابة على السؤال تم استخدام الوثائق والضوابط التالية:
بناءً على المعلومات المقدمة، نرى أنه من الضروري الإبلاغ عما يلي.
وفقًا للمادة 4 من اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن)، يتم الحصول على الأصل من قبل منظمة لأغراض محاسبية كأصول ثابتة إذا كان يفي في نفس الوقت بجميع شروط البند أعلاه. لأغراض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تحديد العمر الإنتاجي لكائن من الأصول الثابتة وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2009) 2002 رقم 1)، والذي بموجبه يشير إجمالي المعالج والشاشة والأجهزة الطرفية الأخرى إلى المجموعة الثانية برمز OKOF 14 3020000.
أشارت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-03-06/1/639 إلى أن الكمبيوتر يخضع للمحاسبة كأصل ثابت واحد نظرًا لحقيقة أن مجموع مكوناته ( لا يمكن للماوس ولوحة المفاتيح والشاشة والمعالج وما إلى ذلك) أداء وظائفها بشكل مستقل ولا يمكنها العمل إلا كجزء من المجمع، لأن تمثل مجموعة معقدة من العناصر المفصلية هيكليا.
وبالتالي، فإن المنظمة، بعد أن حصلت على جهاز كمبيوتر جديد، أخذته بحق في الاعتبار كأحد الأصول الثابتة. ومع ذلك، إذا رغبت في ذلك، فمن الممكن حساب مكونات الكمبيوتر ككائنات محاسبية منفصلة. على سبيل المثال، أشارت محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الفولغا في حكمها الصادر بتاريخ 12 فبراير 2008 في القضية رقم A12-8947/07-C42 إلى أن الكمبيوتر، كمجموعة من الأجزاء المترابطة هيكليًا وفقًا للبند 6 من PBU 6 /01، يمكن اعتباره بند أصل ثابت واحد فقط إذا كان العمر الإنتاجي لجميع مكوناته هو نفسه. إذا كانت فترة استخدام الأجزاء الفردية للكمبيوتر وفقًا للمستندات تختلف، فإن هذه الأجزاء تخضع للمحاسبة ككائنات مختلفة للأصول الثابتة.
ذكرت محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الفولغا في حكمها الصادر بتاريخ 18 يونيو 2009 في القضية رقم A50-12229/2008-A4 أن مكونات الكمبيوتر هذه، التي لها فترات استخدام مختلفة، ليست مثبتة على نفس المنصة ويمكن أن تؤدي مهامها وظائفها في وقت واحد مع معالجات مختلفة، يمكن أن تحسب من قبل المنظمة كأصول ثابتة منفصلة.
في بعض الحالات، من الممكن تسجيل هذه الكائنات كمخزونات.
يمكن أن يكون سبب استبدال مكونات الكمبيوتر الفردية إما تعطلها أو تقادمها.
في حالة التقادم، يواجه دافعي الضرائب الوضع المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي مع تحديث الأصول الثابتة، ونتيجة لذلك تزداد تكلفة الأصول الثابتة، وهو ما يؤكده رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي، المعبر عنه في خطاب بتاريخ 6 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06/4/95.
يجب أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف إصلاح الكمبيوتر واستبدال الأجزاء والمكونات الفاشلة وفقًا للمادة. 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصاريف أخرى. وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2010 رقم 03-03-06/4/29، يجب دفع نفقات إصلاح الأصول الثابتة من أجل الحفاظ على الأصول الثابتة في حالة صالحة للعمل ويجب أن تكون مبررة اقتصاديا، في حين أن التكلفة التي تنفق على الإصلاحات ليس لها أهمية حاسمة (حتى لو كانت تكلفة الإصلاحات تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة).
وفي هذه الحالة، ينبغي اعتبار شراء فأرة كمبيوتر جديدة بمثابة إصلاح لأصل ثابت. ومع ذلك، إذا اشترت إحدى المؤسسات عدة فئران كمبيوتر لمعالجات مختلفة في نفس الوقت، أو فئران كمبيوتر احتياطية، فمن غير الواضح أي فأرة سيتم استخدامها مع أي معالج، وأيضًا ما إذا كانت هناك وثائق يترتب عليها أن عمر خدمة الفأرة يختلف فأرة الكمبيوتر عن الفترة المحددة لعنصر الأصل الثابت الذي تم إصلاحه، ويمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار الاستحواذ كبند أصل ثابت منفصل بموجب الرمز 143020360 لجهاز إدخال وإخراج المعلومات.
منذ الأصول الثابتة وفقا للفقرة 1 من الفن. تنقسم 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى قابلة للاستهلاك وغير قابلة للاستهلاك (الحد الأقصى حاليًا هو 40.000 روبل)، فإذا كان الكمبيوتر الذي يتم إصلاحه قابلاً للاستهلاك، فسيكون من المربح للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فأرة الكمبيوتر ككائن منفصل للأصول الثابتة وشطب تكلفة البند المحدد في وقت واحد، على أساس البند الفرعي. 3 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع لإدراجه في تكاليف المواد. أثبت قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 3 ديسمبر 2007 رقم F08-7770/07-2905A شرعية تصرفات دافعي الضرائب الذين قاموا بشطب ضريبة الدخل لمرة واحدة تكلفة أجهزة الكمبيوتر المشتراة، لأن يمكن استخدام المعدات المحددة (الطابعات ولوحات المفاتيح وأجهزة الماوس) بشكل منفصل عن العناصر المشتراة الأخرى.
إذا كان الكمبيوتر الذي يتم إصلاحه ليس خاصية قابلة للاستهلاك، فإن طريقة حساب الماوس الذي تم شراؤه لا يهم؛
هل ترغب في الحصول على مشورة قانونية بشأن قضيتك؟ اتصل الان!
اشترت المنظمة وحدات النظام (بتكلفة 22000 روبل و37000 روبل)، بالإضافة إلى ذلك، تم شراء الشاشات ولوحات المفاتيح والفئران وبطاقات الذاكرة في المرة الواحدة (بتكلفة أقل من 40000 روبل لكل وحدة). سيتم "تجميع" (إكمال) أجهزة الكمبيوتر الشخصية من هذه المكونات. تنص المحاسبة على أن الأصول تبلغ قيمتها أقل من 40.000 روبل. تؤخذ في الاعتبار كجزء من المخزونات.
كيفية قبول هذه الأشياء بشكل صحيح للمحاسبة؟
دعونا نلاحظ أنه في الوقت الحاضر لا يوجد إجماع بين الخبراء حول كيفية التعامل مع الكمبيوتر: ككائن واحد أو كمكونات فردية (وحدة النظام، الشاشة، وما إلى ذلك).
وفقًا للفقرة 4 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" (المشار إليها فيما بعد باسم PBU 6/01)، يتم قبول الأصل من قبل المنظمة للمحاسبة كأصول ثابتة إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
- أ) الكائن مخصص للاستخدام في إنتاج المنتجات، عند أداء العمل أو تقديم الخدمات، لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة، أو يتم توفيره من قبل المنظمة مقابل رسوم للحيازة والاستخدام المؤقت أو للاستخدام المؤقت؛
- ب) أن يكون الكائن مخصصًا للاستخدام لفترة طويلة، أي لفترة تزيد عن 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا تجاوزت 12 شهرًا؛
- ج) لا تنوي المنظمة إعادة بيع هذا الكائن لاحقًا؛
- د) الكائن قادر على توليد (دخل) اقتصادي للمنظمة في المستقبل.
وفي الوقت نفسه، ينص البند 6PBU 6/01 على أن الوحدة المحاسبية للأصول الثابتة هي عنصر مخزون. بند المخزون من الأصول الثابتة هو شيء بجميع تركيباته وملحقاته، أو عنصر منفصل معزول هيكليا يهدف إلى أداء وظائف مستقلة معينة، أو مجمع منفصل من العناصر المفصلية هيكليا التي تشكل كلا واحدا وتهدف إلى أداء وظيفة محددة . مجمع الكائنات المفصلية هيكليًا هو كائن واحد أو أكثر لنفس الأغراض أو لأغراض مختلفة، لها أجهزة وملحقات مشتركة، وتحكم مشترك، مثبت على نفس الأساس، ونتيجة لذلك يمكن لكل كائن مدرج في المجمع أن يؤدي وظائفه فقط جزء من المجمع، وليس بشكل مستقل.
نحن نعتقد أن وحدة النظام، والشاشة، ولوحة المفاتيح، والماوس، وما إلى ذلك. من الممكن رسميًا اعتبارها مجموعة معقدة من الأشياء المفصلية هيكليًا والتي تمثل كلًا واحدًا يهدف إلى أداء وظيفة محددة. الأساس لذلك هو أنه وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF)، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 1994 N 359، جهاز كمبيوتر ومكوناته (وحدة النظام، الشاشة، الطابعة) تصنف على أنها "معدات" حوسبة إلكترونية" (رمز OKOF - 14 3020000) وعلى أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (المشار إليها فيما بعد بالتصنيف)، المعتمد بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 N 1 ، تم تضمينها في مجموعة الاستهلاك الثانية بعمر إنتاجي يزيد عن 2 وما يصل إلى 3 سنوات شاملة.
وفقا للرأي المنصوص عليه في الرسالة المؤرخة 04.09.2007 N 03-03-06/1/639، جميع الأجهزة والملحقات ذات التكوين القياسي للكمبيوتر الشخصي (الشاشة، وحدة النظام، مصدر الطاقة غير المنقطعة، لوحة المفاتيح)، والتي هي يتم أخذ مجمع من الكائنات المفصلية هيكليًا والقادرة على أداء وظائفها فقط كجزء من المجمع في الاعتبار ككائن مخزون منفصل.
وبالتالي، إذا كانت تكلفة جميع مكونات الكمبيوتر الشخصي تتجاوز 40،000 روبل. وتقرر المنظمة الالتزام بموقف الإدارة المالية، ففي هذه الحالة يجب مراعاة المكونات المشتراة كجزء من الكمبيوتر الشخصي كبند مخزون واحد. بمعنى آخر، سيكون الكمبيوتر الذي تم شراؤه بمثابة أصل ثابت واحد، وسيتم تحميل تكلفته المحاسبية من خلال الاستهلاك.
في هذه الحالة، سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 60الائتمان 51
تم دفع ثمن الأشياء الثمينة التي تم شراؤها؛
الخصم 08 الائتمان 60
تمت كتابة وحدة النظام والشاشة ولوحة المفاتيح والماوس بأحرف كبيرة؛
الخصم 19 الائتمان 60
تم أخذ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة بعين الاعتبار؛
الخصم 01 الائتمان 08
يتم احتساب الأجهزة المشتراة كبند مخزون واحد من الأصول الثابتة "الكمبيوتر الشخصي"؛
الخصم 68 الائتمان 19
تم قبول ضريبة القيمة المضافة على الكمبيوتر الذي تم شراؤه؛
المدين 20(23, 26, 44) الائتمان 02
تم احتساب الإهلاك (شهريا).
إذا كانت تكلفة جهاز كمبيوتر شخصي أقل من 40،000 روبل، في هذه الحالة يجب أن تأخذ في الاعتبار ما يلي.
تنص الفقرة الرابعة من البند 5PBU 6/01 على أن الأصول التي يتم استيفاء الشروط المنصوص عليها في البند 4PBU 6/01، وبقيمة ضمن الحد الأقصى، في السياسة المحاسبية للمنظمة، ولكن ليس أكثر من 40000 روبل لكل وحدة، قد تنعكس في المحاسبة والتقارير المالية كجزء من المخزون. يتم إجراء المحاسبة عن هذه الأصول "منخفضة القيمة" وفقًا لـ PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزونات". وبالتالي، إذا كانت تكلفة الكمبيوتر أقل من 40،000 روبل، فيمكن أخذ الكمبيوتر في الاعتبار كجزء من المخزون.
وفقًا لخطة الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n) ، يتم استخدام الحساب 10 "المواد" لتلخيص المعلومات حول التوفر وحركة المخزونات. تخضع هذه الأصول لإدراجها في نفقات المنظمة عند التكليف (البند 93 من المبادئ التوجيهية لحساب المخزونات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 N 119n). من أجل ضمان سلامة هذه الأشياء في الإنتاج أو أثناء التشغيل، يجب على المنظمة تنظيم الرقابة المناسبة على حركتها (الفقرة 4 من البند 5PBU 6/01).
وفي الوقت نفسه، هناك إجراء مختلف لتسجيل الممتلكات المعنية.
وفقًا للفقرة الثانية من البند 6PBU 6/01، إذا كان أحد العناصر يحتوي على عدة أجزاء، يختلف عمرها الإنتاجي بشكل كبير، يتم المحاسبة عن كل جزء من هذا القبيل كبند مخزون مستقل.
تشير المحاكم في قراراتها إلى أن الكمبيوتر كمجموعة من الشاشة ووحدة النظام ولوحة المفاتيح وأجزاء أخرى يخضع للمحاسبة ككائن مخزون واحد (مجمع منفصل من العناصر المفصلية هيكليًا) فقط إذا كان العمر الإنتاجي لجميع أجزائه هو نفس الشيء. بخلاف ذلك، يعد كل جزء من هذا الجزء بمثابة عنصر مخزون مستقل (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 12 فبراير 2008 N A12-8947/07-C42 (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 مايو 2008) رفض N 6047/08 نقل هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي)، منطقة شمال القوقاز FAS بتاريخ 02/04/2011 N A32-44414/2009).
لم يتم تحديد معايير تحديد الفرق الكبير في العمر الإنتاجي في الوثائق التنظيمية. ولذلك يجب على المنظمة تطوير هذه المعايير بشكل مستقل واعتمادها في سياساتها المحاسبية. وبالنظر إلى أنه يمكن استخدام التصنيف أيضًا للأغراض المحاسبية، فإن علامة الأهمية النسبية يمكن أن تنعكس في السياسة المحاسبية على النحو التالي: "إذا كانت أجزاء من كائن ما تنتمي إلى مجموعات استهلاك مختلفة وفقًا للتصنيف، فسيتم احتساب هذه الأجزاء على أنها أجزاء مستقلة" أصناف المخزون."
وبالتالي، بعد تحليل العمر الإنتاجي للأجزاء المكونة الفردية في سياق معيار "الأهمية" المعتمد بواسطة السياسة المحاسبية، يمكن للمنظمة أن تقرر بشكل مستقل كيفية عكس المكونات المشتراة - ككائن واحد أو عدة كائنات. يمكن أن تكون الحجة الإضافية لصالح الموقف الأخير هي وجهة النظر المعبر عنها في رسالة UMTS الروسية إلى موسكو بتاريخ 12/04/2002 N 11-15/16900. وعلى وجه الخصوص، أشارت الرسالة المذكورة إلى أنه يمكن اعتبار وحدة النظام والشاشة والطابعة بمثابة عناصر مخزون مستقلة منفصلة.
في المقابل، كما ذكرنا سابقًا، الأصول التي يتم استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرة 4 من PBU 6/01 وتقييمها ضمن الحد المنصوص عليه في السياسات المحاسبية للمنظمة، ولكن ليس أكثر من 40.000 روبل. لكل وحدة، يمكن أن تنعكس في البيانات المحاسبية والمالية كجزء من المخزون.
مع الأخذ في الاعتبار أن هذا الحد تم تعيينه من قبل المنظمة بمبلغ 40.000 روبل، ومع الأخذ في الاعتبار أيضًا أن تكلفة كل مكون من مكونات الكمبيوتر الشخصي (الشاشة، وحدة النظام، لوحة المفاتيح، الماوس، إلخ) أقل أكثر من 40.000 روبل، نعتقد أنه يمكن أخذ هذه الأصول بعين الاعتبار كجزء من المخزون.
ومع ذلك، مع الأخذ في الاعتبار موقف وزارة المالية الروسية، فضلا عن وجود الممارسة القضائية (مما يشير إلى أن القضية قيد النظر مثيرة للجدل)، نعتقد أن السلطات الضريبية ستصر على الأرجح على إدراج البنود الفردية في يجب قبول الكمبيوتر للمحاسبة كبند مخزون واحد، وإذا تجاوزت قيمته 40000 روبل، قم بإدراج هذا العنصر في الأصول الثابتة (مما يستلزم الحاجة إلى فرض ضريبة على الممتلكات).
لمعلوماتك:
وفقا للفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الممتلكات القابلة للاستهلاك هي الممتلكات ونتائج النشاط الفكري وغيرها من عناصر الملكية الفكرية التي يملكها دافع الضرائب، ويستخدمها لتوليد الدخل والتي يتم سداد تكلفتها عن طريق حساب الاستهلاك. الممتلكات القابلة للاستهلاك هي الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا وتبلغ تكلفتها الأصلية أكثر من 40.000 روبل.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُفهم الأصول الثابتة لأغراض الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها جزء من الممتلكات المستخدمة كوسيلة عمل لإنتاج وبيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو لإدارة مؤسسة بتكلفة أولية تزيد عن 40000 روبل.
وفقًا لخبراء من الإدارة المالية، لأغراض ضريبة الأرباح، يجب أيضًا أن يؤخذ الكمبيوتر في الاعتبار ككائن مخزون واحد، حيث لا يمكن لأي جزء منه أداء وظائفه بشكل منفصل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2009). 2010 ن 03-03-06/2/110، من 06.11.2009 ن 03-03-06/4/95، من 14.11.2008 ن 03-11-04/2/169، من 09.10.2006 ن 03-03 -04/4/156، من 27/05/2005 ن 03-03-01-04/4/67، بتاريخ 04/01/2005 ن 03-03-01-04/2/54، بتاريخ 30/03/2005 ن 03-03-01-04/1/140، راجع أيضًا قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 10 نوفمبر 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42)، FAS مقاطعة فولغا بتاريخ 23 نوفمبر 2004 N A12-5120 /04-s10). فيما يتعلق بالحالة قيد النظر، فهذا يعني أن وحدة النظام والشاشة ولوحة المفاتيح وما إلى ذلك. ينبغي اعتبارها بمثابة بند مخزون واحد، يتم سداد تكلفته من خلال رسوم الاستهلاك.
وفي الوقت نفسه، فإن الممارسة في الغالب لا تدعم موقف وزارة المالية الروسية. توصلت المحاكم في قراراتها إلى نتيجة مفادها أن أجهزة الكمبيوتر لها أغراض وظيفية مختلفة وفترات عمر مفيدة مختلفة، وليست مجموعة معقدة من الأشياء المفصلية هيكليًا، لأنها ليست مثبتة على أساس واحد، وليست متكاملة مع المعالج، ويمكن أن أداء وظائفه في وقت واحد مع العديد من المعالجات. لذلك، من غير القانوني أخذ مثل هذه الأشياء في الاعتبار كبند مخزون واحد (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الفولغا بتاريخ 26 يناير 2010 N A65-8600/2009، بتاريخ 15 أبريل 2009 N A55-12150/2008 ، منطقة أورال FAS بتاريخ 17 فبراير 2010 N F09-564/10 -C3، بتاريخ 18 يونيو 2009 N F09-3963/09-C3، منطقة موسكو FAS بتاريخ 19 نوفمبر 2009 N KA-A40/12329-09، إلخ .).
بمعنى آخر، في المحاسبة الضريبية، يتم استخدام وحدة النظام والشاشة ولوحة المفاتيح وما إلى ذلك. ينبغي التعامل معها كبنود مخزون منفصلة. علاوة على ذلك، إذا كانت تكلفة المكونات بشكل فردي أقل من 40.000 روبل، فإن هذه الكائنات ليست ممتلكات قابلة للاستهلاك لأغراض المحاسبة الضريبية. ولأغراض الضريبة تؤخذ في الاعتبار ضمن النفقات المادية وفقا للفقرات. 3 ص 1 فن. 254 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك، فإن هذه الطريقة في المحاسبة قد تؤدي إلى نزاعات مع السلطات الضريبية.
اشترت الشركة وحدة نظام تتكون من قطع غيار (تم شراء قطع الغيار باستخدام فاتورة)، وشاشة ولوحة مفاتيح وماوس في فاتورة واحدة. عند تجميع جهاز كمبيوتر، يمكنك مراعاة الشاشة والماوس ولوحة المفاتيح 10 مواد وتجميع وحدة النظام من قطع الغيار وقيدها في الحساب 01 أو 10 حسب التكلفة. أو هل تحتاج إلى تجميع جهاز كمبيوتر من قطع الغيار والشاشة والماوس ولوحة المفاتيح؟
في هذه الحالة، سيكون من الأصح اعتبار وحدة النظام والشاشة والماوس ولوحة المفاتيح جزءًا من كائن أصل ثابت واحد.
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ
1. الوضع: هل من الممكن أن تعكس في المحاسبة مكونات الكمبيوتر (وحدة النظام، الشاشة، إلخ) ككائنات منفصلة للأصول الثابتة
لا لا يمكنك.
مكونات الكمبيوتر هي الشاشة ووحدة النظام ولوحة المفاتيح والماوس وما إلى ذلك. وفقًا للهيئات التنظيمية، من المستحيل حساب جهاز كمبيوتر في أجزاء. ويفسر ذلك حقيقة أن مكونات الكمبيوتر لا يمكنها أداء وظائفها بشكل منفصل. ولذلك، يجب أن تؤخذ هذه العناصر في الاعتبار كجزء من بند أصل ثابت واحد. تنعكس وجهة النظر هذه في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-03-06/1/639.*
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح لك بمراعاة الكمبيوتر جزئيًا في المحاسبة. وهم على النحو التالي.
يمكنك عكس مكونات الكمبيوتر في المحاسبة ككائنات مستقلة في حالتين:
- تخطط المنظمة لتشغيل المكونات كجزء من مجموعات مختلفة من أجهزة الكمبيوتر. على سبيل المثال، من المفترض أن تكون الشاشة متصلة بأجهزة كمبيوتر مختلفة. أو ستتم طباعة المعلومات من جهازي كمبيوتر أو أكثر عبر الطابعة. افعل نفس الشيء إذا كانت الطابعة تؤدي وظائف آلة التصوير والفاكس وما إلى ذلك في نفس الوقت؛
- يختلف العمر الإنتاجي لمكونات الأصول الثابتة بشكل كبير (الفقرة 2، الفقرة 6 من PBU 6/01، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2008 رقم 03-03-6/1/121).
في هاتين الحالتين، اعتمادًا على العمر الإنتاجي والتكلفة، تعكس أجهزة الكمبيوتر كجزء من الأصول الثابتة أو المواد. في الوقت نفسه، لا ينبغي إدراج تكلفة مكونات الكمبيوتر التي تؤخذ بعين الاعتبار كجزء من المواد في القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك (البند 1 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم VAS-7601/10، بتاريخ 16 مايو 2008، رقم 6047/08، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 17 فبراير 2010 رقم F09-564/10-S3، بتاريخ 3 ديسمبر 2007 رقم F09-9180/07-S3، بتاريخ 7 يونيو 2006 رقم F09-4680/06-S7، بتاريخ 19 أبريل 2006 رقم F09-2828/06-S7، مقاطعة الفولجا بتاريخ 26 يناير، 2010 رقم A65-8600 /2009، بتاريخ 12 فبراير 2008، رقم A12-8947/07-C42، بتاريخ 30 يناير 2007، رقم A57-30171/2005، منطقة موسكو، بتاريخ 13 أبريل 2010، رقم. KA-A41/3207-10، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 30 نوفمبر 2006، رقم F04-2872/2006(28639-A27-40)، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 20 مارس 2007، رقم A21-2148/2006، بتاريخ 22 فبراير، 2007 رقم A05-7835/2006-9).
سيرجي رازغولين، مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة
أوليغ جيد رئيس إدارة الضرائب على الأرباح للمنظمات التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بوزارة المالية الروسية
2. الوضع: هل من الممكن أن تعكس مكونات الكمبيوتر (وحدة النظام، الشاشة، إلخ) في المحاسبة الضريبية ككائنات منفصلة للأصول الثابتة
لا لا يمكنك.
مكونات الكمبيوتر هي الشاشة ووحدة النظام ولوحة المفاتيح والماوس وما إلى ذلك. وفقًا للهيئات التنظيمية، من المستحيل حساب جهاز كمبيوتر في أجزاء. ويفسر ذلك حقيقة أن الشاشة ووحدة النظام ولوحة المفاتيح والطابعة لا يمكنها أداء وظائفها بشكل منفصل. لذلك، يجب أن تؤخذ هذه العناصر في الاعتبار كجزء من بند أصل ثابت واحد.* تنعكس وجهة النظر هذه في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2010 رقم 03-03-06/2/110 ، بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-03-06 /1/639 ووزارة الضرائب الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2004 رقم 02-5-11/136.
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح لك بمراعاة الكمبيوتر جزئيًا في المحاسبة الضريبية. وهم على النحو التالي.
عند فرض الضرائب، يمكن اعتبار مكونات الكمبيوتر ككائنات مستقلة في حالتين:
- إذا كانت المنظمة تخطط لتشغيل المكونات كجزء من مجموعات مختلفة من أجهزة الكمبيوتر. على سبيل المثال، من المفترض أن تكون الشاشة متصلة بأجهزة كمبيوتر مختلفة. أو ستتم طباعة المعلومات من جهازي كمبيوتر أو أكثر عبر الطابعة. افعل نفس الشيء إذا كانت الطابعة تؤدي وظائف آلة التصوير والفاكس وما إلى ذلك في نفس الوقت؛
- إذا كان العمر الإنتاجي لمكونات الأصل الثابت يختلف بشكل كبير (الفقرة 2، الفقرة 6 من PBU 6/01).
في هاتين الحالتين، تعتبر أجهزة الكمبيوتر التي يتجاوز عمرها الإنتاجي 12 شهرًا وتكلفتها أكثر من 40.000 روبل، بمثابة بند منفصل من الأصول الثابتة. النظر في بقية أجهزة الكمبيوتر كجزء من المواد. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 والفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تأكيد صحة وجهة النظر هذه من خلال ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، تعريفات محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي
عند تسجيل أجهزة الكمبيوتر والمعدات المماثلة، عليك الانتباه إلى الطريقة التي تنعكس بها في مذكرة التسليم. إذا انعكست مكونات الكمبيوتر في مواضع مختلفة في مذكرة التسليم أو كان لها عمر خدمة مختلف، فسيتم تخصيص أرقام مخزون منفصلة لها ويتم أخذها أيضًا في الاعتبار بشكل منفصل. المحاسبة الحاسوبية لها خصائصها الخاصة. من الضروري مراعاة معيار التكلفة لتصنيف الأشياء على أنها أصول ثابتة (أكثر من 40.000 روبل).
المحاسبة ككائن واحد
دعونا نعطي مثالاً لكيفية انعكاس شراء الكمبيوتر في المحاسبة. قامت شركة Vozrozhdenie LLC بشراء جهاز كمبيوتر لأغراض الإدارة في 21 فبراير 2016، ويرد تكوينه وتكلفته في الجدول 1.
بناءً على أمر مدير شركة Vozrozhdenie LLC، تم تحديد العمر الإنتاجي لهذا الكمبيوتر بثلاث سنوات. عند تسجيل هذا الكائن، تقوم اللجنة بإعداد وتوقيع ونقل إلى قسم المحاسبة إجراء قبول ونقل الأصول الثابتة (وفقًا لنموذج OS-1).
وينعكس إيصال الأصول الثابتة في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، والذي تفتح له حسابات فرعية مقابلة لأنواع الأصول غير المتداولة. على سبيل المثال، لتعكس اقتناء الأصول الثابتة، يتم فتح الحساب الفرعي 1 "اقتناء الأصول الثابتة". تطبق هذه المؤسسة طريقة استهلاك القسط الثابت على الأصول الثابتة. تم احتساب الإهلاك منذ مارس 2016. تتضمن طريقة القسط الثابت تحميل الاستهلاك بمبالغ شهرية وسنوية متساوية.
نظرًا لأن العمر الإنتاجي للكمبيوتر الذي تم شراؤه محدد بثلاث سنوات، يتم حساب معدل الاستهلاك السنوي على النحو التالي: 100% / ULI = 100% / 3 = 33.33%.
يتم حساب مبلغ الإهلاك السنوي على أنه حاصل ضرب التكلفة الأصلية للكائن ومعدل الإهلاك السنوي، أي في هذه الحالة: 58150 روبل. × 33.33% = 19381 فرك. يتم حساب مبلغ الإهلاك الشهري على أنه حاصل قسمة مبلغ الإهلاك السنوي على عدد أشهر السنة، أي 19381/12 = 1615 روبل.
تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية في قسم المحاسبة لشركة Vozrozhdenie LLC لتعكس استلام رسوم الكمبيوتر والاستهلاك (الجدول 2).
المحاسبة للكمبيوتر عن طريق الأجزاء الفردية
في المحاسبة، من الممكن أيضًا عكس أجهزة الكمبيوتر والمكتب من خلال الأجزاء والمكونات الفردية. يمكنك عرض مكونات الكمبيوتر ككائنات مستقلة في الحالات التالية:
- ستستخدم المؤسسة مكونات أجهزة الكمبيوتر والمعدات المكتبية للاتصال والاتصال بمعدات مختلفة (على سبيل المثال، سيتم استخدام طابعة واحدة بواسطة عدة أجهزة أو سيتم توصيل الشاشة بالعديد من أجهزة الكمبيوتر)؛
- تستخدم المؤسسة الطابعة كفاكس أو ناسخة، وبالتالي فإن شروط استخدام مكونات المعدات المكتبية ستكون مختلفة. في هذه الحالات المذكورة، يمكن أن تؤخذ معدات الكمبيوتر في الاعتبار ليس ككل، ولكن في أجزاء.
على سبيل المثال، اشترت شركة Zarya LLC جهاز كمبيوتر في فبراير 2016، وترد معداته في الجدول 3.
من المفترض أن يتم استخدام الشاشة على وحدات نظام مختلفة، لذلك قررت المنظمة حساب مكونات الكمبيوتر بشكل منفصل. تم تحديد فترات العمر الإنتاجي التالية لمكونات الكمبيوتر (الجدول 4).
نظرًا لأنه تم تحديد أعمار إنتاجية مختلفة لمكونات الكمبيوتر، يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل كجزء من المخزون، لأن معيار التكلفة لتصنيف الكائنات كأصول ثابتة هو 40.000 روبل. في هذه الحالة، عند استلام أجهزة الكمبيوتر، تصدر اللجنة أمر استلام (نموذج M-4) وفاتورة الطلب (نموذج M-11). في هذه الحالة، لا يتم احتساب الاستهلاك، حيث يتم تضمين أجزاء الكمبيوتر في المواد.
تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية في قسم المحاسبة بشركة Zarya LLC لتعكس استلام مكونات الكمبيوتر (الجدول 4).
تعليمات
قم بمراجعة المعلومات المقدمة في مذكرات التسليم والفواتير. سيساعدك هذا على فهم كيفية حساب عملية شراء جهاز الكمبيوتر الخاص بك بشكل أفضل. في المقابل، إذا كانت البضائع مدرجة في المستندات في سطر واحد، على سبيل المثال، "كمبيوتر، السعر 30000 روبل"، فيجب رسملتها كقطعة واحدة كاملة من المعدات. إذا تم تسجيل التكوين الأولي بالكامل بالاسم، فيجب أخذ هذا المنتج في الاعتبار وفقًا للقائمة المجمعة.
قم بتسجيل الكمبيوتر الذي تم شراؤه على الحساب 01 المسمى "الأصول الثابتة" وعلى الحساب 10 المسمى "المواد". من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه لا يمكن أن ينعكس كجزء من جميع المواد المستلمة إلا في حالة عدم تجاوز الحد الأقصى لتكلفة المخزون (يجب الإشارة إلى هذه المعلومات في السياسة المحاسبية). ولكن إذا انعكست المعدات المكتبية في الحساب 01، فسيتم تحميل الاستهلاك عليها في الحساب 02 المسمى "استهلاك الأصول الثابتة للشركة".
لا تساوي بين عمل تركيب مكونات الكمبيوتر والتثبيت، حتى لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، يحتاج المحاسب إلى إعداد المستندات الداعمة التي تفيد أنه لم يتم تنفيذ أي عمل خاص. قد يكون هذا ورقة زمنية (على سبيل المثال، إذا تم إجراء التثبيت من قبل موظف في هذه المؤسسة)، وهو فعل لشطب المواد الأساسية والأوراق الأخرى.
قم بإجراء القيود المحاسبية المناسبة عند تثبيت الكمبيوتر. استخدم الحسابات التالية لهذا: - D08 "مبلغ الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" وK60 "التسويات مع المقاولين والموردين" - تعكس تكلفة المكونات أو أجزاء الكمبيوتر؛ - D19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" وK60؛ D08 و K70 "الحساب مع الموظفين والأجور" - تعكس راتب الموظف الذي يقوم بالتركيب - D08 و K68 "حساب الضرائب والرسوم"، بالإضافة إلى 69 "حساب الضمان الاجتماعي والتأمين".
مصادر:
- استبدال الشاشة القديمة بأخرى جديدة
تعد أجهزة الكمبيوتر ومكوناتها عنصرًا إلزاميًا في عملية الشراء لأي منظمة، حيث لا يمكن لأي شركة الآن الاستغناء عنها. كيفية شراء أجهزة الكمبيوتر بشكل صحيح وفقا للمحاسبة؟
تعليمات
تحديد كيفية شراء الكمبيوتر ومكوناته من أجل الاستفادة بشكل صحيح. إذا تم شراء جميع المكونات والأجهزة الطرفية الإضافية في نفس الوقت، فيجب اعتبار الكمبيوتر كبند مخزون واحد في الأصول الثابتة، حيث لن يتمكن أي من مكوناته من العمل بشكل منفصل. إذا قررت الاستفادة من مكونات الكمبيوتر بشكل منفصل، فقد يتم اتهامك بالتهرب الضريبي.
وبالمثل، ضع في اعتبارك الأجهزة الإضافية؛ إذا قمت بشراء طابعة أو ماسح ضوئي، قم بتضمينها في عنصر مخزون واحد، لأن هذه الأجهزة لن تعمل بدون جهاز كمبيوتر.
يرجى ملاحظة أنه بعد تشغيل الكمبيوتر، قد يتم تجهيزه بشكل إضافي. على سبيل المثال، قمت بشراء مودم أو طابعة وتوصيلها به. وفي هذه الحالة، ليست هناك حاجة لإضافته إلى مجموعة الكمبيوتر من أجل تسجيل جهاز طرفي للكمبيوتر. تم تسجيل المودم (الطابعة) والكمبيوتر في أوقات مختلفة، لذلك ليست هناك حاجة للجمع بينهما.
يمكن تبرير هذه المحاسبة بمعيار "المحاسبة عن الأصول الثابتة"، الذي ينص على أنه عندما تختلف أجزاء من كائن ما من حيث العمر الإنتاجي، فيمكن المحاسبة عن كل جزء كبند مخزون مستقل. يتم تحديد مستوى هذا الاستغلال من قبل المنظمة نفسها. على سبيل المثال، يمكن ضبطه لمدة 12 شهرًا. على سبيل المثال، إذا كان العمر الإنتاجي لجهاز الكمبيوتر والطابعة يختلف بمقدار 12 شهرًا، فقم برسملةهما كبنود مخزون مختلفة.
تتبع تكلفة المكونات في حالة استبدال الأجزاء أو إصلاح جهاز الكمبيوتر الخاص بك على النحو التالي. عند استبدال جزء مكسور أو مفقود، فهذا هو الإصلاح الذي يتم إجراؤه للحفاظ على جهاز الكمبيوتر في حالة عمل جيدة. ولذلك، يتم شطب هذه التكاليف كمصروفات. سيتم إدراج تكلفة القطعة الجديدة ضمن بند "المصروفات الأخرى" خلال فترة الإصلاح. ويعتبر استبدال جزء العمل بجزء أكثر حداثة بمثابة ترقية.
يوفر النظام المحاسبي في المؤسسة إجراءات لجمع وتلخيص وتسجيل المعلومات من الناحية النقدية حول ممتلكات المنظمة، بما في ذلك معدات الكمبيوتر. ولذلك، يتم توثيق كل حركة هذه الكائنات.
تعليمات
قم بحساب الكمبيوتر كأصل ثابت وخذ في الاعتبار مبلغ الفاتورة بالكامل، نظرًا لأن عنصر مخزون الأصول الثابتة يمكن أن يكون عبارة عن مجموعة كاملة من العناصر المفصلية التي تمثل وحدة واحدة. والعناصر الموجودة في هذا المجمع لا يمكنها أداء وظائفها إلا كجزء منه، وليس بشكل مستقل. ولذلك، فإن الماوس أو لوحة المفاتيح أو محرك الأقراص بشكل فردي لا يخضع للمحاسبة. لذلك، إذا كان هناك إيصال يجب أخذه في الاعتبار، ويصف المكونات ويبين السعر الإجمالي، فيمكن للمحاسب تسجيل الكمبيوتر ككل.
قم بتعيين رقم مخزون واحد للكمبيوتر، ولكن قم بوصف جميع مكونات الكمبيوتر في بطاقة المخزون. ومن الأفضل عدم الإشارة إلى نظام التشغيل إذا تم شراؤه أيضاً، لأنه يشير إلى البرامج.
قم بتسجيل كل مكون على حدة إذا كانت الفاتورة تشير بشكل منفصل إلى تكلفة كل عنصر كمبيوتر. ويرجع ذلك إلى متطلبات القواعد المحاسبية التي تشير إلى أن كائن الأصول الثابتة الذي يتكون من أجزاء لها فترات استخدام مختلفة يتم تسجيله بشكل منفصل في أجزاء.
وفي هذه الحالة، قم بتسجيل المكونات بشكل منفصل كأصول ثابتة. اعتبر الماوس ولوحة المفاتيح بمثابة MBP، نظرًا لأن تكلفتهما منخفضة، فمن الأفضل شطبهما على الفور. تصنيف وحدة النظام كأصل ثابت.
استخدم عملية قبول الأموال أو التكليف بها كأساس لإدراج الأصول الثابتة للمؤسسة في الميزانية العمومية. يتم إضافة الأصول الثابتة إلى الميزانية العمومية بتكلفتها الأصلية. لحساب اقتناء الأصول الثابتة، يجب اتباع التوصيات المنهجية للمحاسبة، المعتمدة بقرار وزارة المالية رقم 561 المؤرخ في 30 سبتمبر 2003.
مصادر:
- الكمبيوتر هو الأداة الرئيسية أم لا
يمكن أن تأتي الأصول الثابتة إلى المؤسسة من المؤسسين، نتيجة الاستحواذ أو البناء، بموجب اتفاقية نقل مجانية. هناك إجراء معين لتكليفهم.
تعليمات
قم بإعداد وتوقيع أمر مع المدير لتشغيل الأصل الثابت. حدد العمر الإنتاجي فيه وفقًا لمصنف عموم روسيا (OKOF) وتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك.
بناءً على الأمر، قم بإعداد إجراء قبول ونقل الأصول الثابتة في النموذج رقم OS-1، رقم OS1-a (لتكليف المباني والهياكل). قم بإنشاء بطاقة جرد (نموذج رقم OS-6)، مع تخصيص رقم جرد للعنصر. إذا تم تنفيذ إعادة الإعمار، فقم بإعداد إجراء قبول وتسليم الكائنات التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها في النموذج رقم OS-3 وأدخل معلومات حول إعادة الإعمار في بطاقة المخزون الخاصة بالكائن.
قم بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة الخاصة بك: - حساب الخصم 08 "الاستثمارات في الأصول غير الملموسة"، حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين" - تتم رسملة الأصول الثابتة المشتراة؛ - حساب الخصم 08 "الاستثمارات في الأصول غير الملموسة"، حساب الائتمان 75 "التسويات". مع المؤسسين" - تم استلام الأصول الثابتة من المؤسسين كمساهمات. إذا تم إنشاء الأصل الثابت لتلبية احتياجات الفرد الخاصة، وتم تنفيذ العمل من قبل المقاول، فإن تكلفة هذا العمل تنعكس أيضًا في الخصم من الحساب 08.
ضع في الاعتبار تكلفة المواد اللازمة لبناء أو إعادة بناء الأصول الثابتة بنفسك عن طريق الخصم من الحساب 08 بالمراسلات مع حسابات التكلفة. ومع ذلك، إذا كانت الشركة مؤسسة بناء وتقوم ببناء المباني والهياكل لنفسها، في هذه الحالة، قم بتعيين تكاليف رأس المال لحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". عند الانتهاء من العمل، شطبها إلى التكلفة عن طريق إجراء: - حساب المدين 90 "المبيعات" (الحساب الفرعي "التكلفة")، حساب الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي" - حساب المدين 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" , حساب الائتمان 90 "المبيعات" (الحساب الفرعي "الإيرادات").
تعكس في السجلات المحاسبية تشغيل الأصول الثابتة المستلمة أو المكتسبة أو المنشأة بالتكلفة الأولية الناتجة عن طريق الترحيل: حساب الخصم 01 "الأصول الثابتة"، حساب الائتمان 08 "الاستثمارات في الأصول غير الملموسة".
إذا تم استلام الأصل الثابت مجانًا، قم بإجراء الإدخالات التالية: - حساب المدين 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، حساب الائتمان 98 (الحساب الفرعي "المقبوضات المجانية")؛ - حساب المدين 01 "الأصول الثابتة"، حساب ائتماني 08 "الاستثمارات في الأصول غير الملموسة" تحديد تكلفتها الأصلية على أساس القيمة السوقية الحالية. ثم شطب مبالغ الإهلاك المتراكم على هذه الأشياء إلى رصيد الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".
فيديو حول الموضوع
