A que conta deve ser atribuído um mouse de computador? Contabilidade de computadores e equipamentos de escritório. Contabilização de um computador por peças individuais
Para responder à questão foram utilizados os seguintes documentos e regulamentos:
Com base nas informações fornecidas, consideramos necessário relatar o seguinte.
De acordo com a cláusula 4 do Regulamento Contábil “Contabilidade de Ativos Fixos” PBU 6/01 (aprovado por Despacho do Ministério das Finanças de 30 de março de 2001 nº 26n), um ativo é adquirido por uma organização para fins contábeis como ativos fixos se satisfizer simultaneamente todas as condições da cláusula acima. Para efeitos do Código Tributário da Federação Russa, a vida útil de um objeto de ativos fixos é determinada de acordo com a Classificação de ativos fixos incluídos em grupos de depreciação (aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro, 2002 nº 1), segundo o qual a totalidade do processador, monitor e outros dispositivos periféricos pertence ao segundo grupo com código OKOF 14 3020000.
O Ministério das Finanças da Federação Russa, em carta datada de 4 de setembro de 2007 nº 03-03-06/1/639, indicou que um computador está sujeito a contabilização como um ativo fixo devido ao fato de que a totalidade de seus componentes ( mouse, teclado, monitor, processador etc.) não podem desempenhar suas funções de forma independente e são capazes de funcionar apenas como parte de um complexo, porque representam um complexo de elementos estruturalmente articulados.
Assim, a organização, tendo adquirido um novo computador, considerou-o, com razão, como um ativo fixo. No entanto, se desejado, é possível contabilizar os componentes do computador como objetos contábeis separados. Por exemplo, o Tribunal Arbitral Federal do Distrito do Volga, em sua decisão de 12 de fevereiro de 2008 no processo nº A12-8947/07-C42, indicou que um computador, como um conjunto de peças estruturalmente interligadas de acordo com a cláusula 6 do PBU 6 /01, só pode ser contabilizado como um item do ativo imobilizado se a vida útil de todos os seus componentes for a mesma. Se o período de utilização de partes individuais do computador de acordo com os documentos variar, essas partes estão sujeitas a contabilização como diferentes objetos de ativos fixos.
O Tribunal Arbitral Federal da Comarca do Volga, em decisão de 18 de junho de 2009 no processo nº A50-12229/2008-A4, afirmou que tais componentes de computador, que possuem diferentes períodos de utilização, não são montados na mesma plataforma e podem funcionar suas funções simultaneamente com diferentes processadores podem ser contabilizadas pela organização como ativos fixos separados.
Em alguns casos, é possível registrar esses objetos como estoques.
A substituição de componentes individuais do computador pode ser causada por quebra ou obsolescência.
Em caso de obsolescência, o contribuinte se depara com a situação prevista no § 2º do art. 257 do Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente com a modernização de um ativo fixo, como resultado do aumento do custo de um ativo fixo, o que é confirmado pela opinião do Ministério das Finanças da Federação Russa, expressa em carta de 6 de novembro de 2009 nº 03-03-06/4/95.
Os custos de reparação de computadores, substituição de peças e componentes avariados devem ser tidos em consideração de acordo com o art. 260 do Código Tributário da Federação Russa como outras despesas. De acordo com a carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 24 de março de 2010 nº 03-03-06/4/29, as despesas com reparo de ativos fixos devem ser feitas para manter os ativos fixos em condições de funcionamento e deve ser economicamente justificado, enquanto o custo gasto em reparações não tem significado decisivo (mesmo que o custo das reparações exceda o custo dos activos fixos).
Nesse caso, a compra de um novo mouse de computador deve ser contabilizada como conserto de ativo imobilizado. No entanto, se uma organização comprar vários ratos de computador para processadores diferentes ao mesmo tempo, ou ratos de reserva, não está claro qual rato será usado com qual processador, e também se existe documentação da qual se conclui que a vida útil do o mouse de computador for diferente do período estabelecido para o item do ativo fixo reparado, a organização pode considerar a aquisição como um item do ativo fixo separado sob o código 143020360 de um dispositivo de entrada e saída de informações.
Uma vez que o imobilizado de acordo com o n.º 1 do art. 256 do Código Tributário da Federação Russa são divididos em depreciáveis e não depreciáveis (atualmente o limite é de 40.000 rublos), então, se o computador que está sendo reparado for depreciável, será mais lucrativo para a organização levar em consideração o mouse do computador como um objeto separado do ativo imobilizado e amortizar o custo do item especificado de cada vez, o que, com base no subparágrafo. 3 páginas 1 arte. 254 do Código Tributário da Federação Russa está sujeito a inclusão nos custos de materiais. A resolução do Tribunal Arbitral Federal do Distrito Norte do Cáucaso de 3 de dezembro de 2007 nº F08-7770/07-2905A estabeleceu a legalidade das ações do contribuinte que realizou baixa única do imposto de renda do custo do equipamento de informática adquirido, porque os equipamentos especificados (impressoras, teclados, mouses) podem ser usados separadamente de outros itens adquiridos.
Se o computador que está sendo reparado não for uma propriedade depreciável, o método de contabilização do mouse adquirido não importa;
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A organização comprou unidades de sistema (custando 22.000 rublos e 37.000 rublos), além disso, monitores, teclados, mouses e cartões de memória foram adquiridos de uma só vez (custando menos de 40.000 rublos por unidade). Os computadores pessoais serão “montados” (concluídos) a partir desses componentes. A contabilidade estipula que ativos valem menos de 40.000 rublos. são considerados como parte dos estoques.
Como aceitar corretamente esses objetos para contabilidade?
Notemos que atualmente não há consenso entre os especialistas sobre a questão de como considerar um computador: como um único objeto ou por componentes individuais (unidade de sistema, monitor, etc.).
De acordo com a cláusula 4 da PBU 6/01 “Contabilização de ativos fixos” (doravante denominada PBU 6/01), um ativo é aceito pela organização para contabilização como ativos fixos se as seguintes condições forem atendidas simultaneamente:
- a) o objeto se destina à utilização na produção de produtos, na execução de trabalhos ou na prestação de serviços, para as necessidades de gestão da organização, ou a ser fornecido pela organização mediante pagamento de posse e uso temporário ou para uso temporário;
- b) o objeto se destina a ser utilizado por um longo período, ou seja, um período superior a 12 meses ou um ciclo normal de operação se for superior a 12 meses;
- c) a organização não pretende a posterior revenda deste objeto;
- d) o objeto é capaz de gerar (receitas) econômicas para a organização no futuro.
Ao mesmo tempo, a cláusula 6PBU 6/01 dispõe que a unidade contábil do ativo imobilizado é um item de estoque. Um item de estoque de ativos fixos é um objeto com todos os seus utensílios e acessórios, ou um item separado estruturalmente isolado destinado a desempenhar certas funções independentes, ou um complexo separado de itens estruturalmente articulados que constituem um único todo e se destinam a executar um trabalho específico . Um complexo de objetos estruturalmente articulados é um ou mais objetos com finalidades iguais ou diferentes, possuindo dispositivos e acessórios comuns, controle comum, montados na mesma fundação, pelo que cada objeto incluído no complexo pode desempenhar suas funções apenas como parte do complexo, e não de forma independente.
Acreditamos que a unidade do sistema, monitor, teclado, mouse, etc. é formalmente possível considerá-lo como um complexo de objetos estruturalmente articulados que representam um todo único, destinado a realizar uma tarefa específica. A base para isso é que, de acordo com o Classificador de Ativos Fixos de toda a Rússia OK 013-94 (OKOF), aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Federação Russa datado de 26 de dezembro de 1994 N 359, um computador e seus componentes (unidade de sistema, monitor, impressora) são classificados como “Equipamentos” computação eletrônica" (código OKOF - 14 3020000) e com base na Classificação dos ativos fixos incluídos nos grupos de depreciação (doravante denominada Classificação), aprovada por Decreto do Governo da Federação Russa datado de 1º de janeiro de 2002 N 1, estão incluídos no segundo grupo de depreciação com vida útil superior a 2 e até 3 anos inclusive.
De acordo com o parecer constante do ofício de 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, todos os dispositivos e acessórios de configuração padrão de computador pessoal (monitor, unidade de sistema, fonte de alimentação ininterrupta, teclado), que sejam um complexo de objetos estruturalmente articulados e capazes de desempenhar suas funções apenas como parte do complexo são considerados como um objeto de inventário separado.
Consequentemente, se o custo de todos os componentes de um computador pessoal exceder 40.000 rublos. e a organização decidir aderir à posição do departamento financeiro, então neste caso os componentes adquiridos devem ser considerados como parte do computador pessoal como um único item de estoque. Em outras palavras, o computador adquirido será um único ativo fixo, cujo custo na contabilidade será contabilizado como despesa por meio de depreciação.
Neste caso, serão efetuados os seguintes lançamentos na contabilidade:
Débito 60Crédito 51
Os valores adquiridos foram pagos;
Débito 08 Crédito 60
A unidade do sistema, monitor, teclado e mouse foram capitalizados;
Débito 19Crédito 60
O IVA sobre os bens adquiridos foi tido em conta;
Débito 01 Crédito 08
Os aparelhos adquiridos são contabilizados como um único item de estoque do ativo imobilizado “Computador Pessoal”;
Débito 68Crédito 19
O IVA sobre o computador adquirido foi aceito;
Débito 20(23, 26, 44) Crédito 02
A depreciação foi calculada (mensalmente).
Se o custo de um computador pessoal for inferior a 40.000 rublos, neste caso o seguinte deve ser levado em consideração.
O quarto parágrafo da cláusula 5PBU 6/01 prevê que os ativos em relação aos quais as condições estipuladas na cláusula 4PBU 6/01 sejam atendidas, e com valor dentro do limite, na política contábil da organização, mas não superior a 40.000 rublos por unidade, pode ser refletido nos relatórios contábeis e financeiros como parte dos estoques. A contabilização desses ativos de “baixo valor” é realizada de acordo com a PBU 5/01 “Contabilização de estoques”. Conseqüentemente, se o custo de um computador for inferior a 40.000 rublos, o computador poderá ser considerado como parte do estoque.
De acordo com o Plano de Contas para contabilizar as atividades financeiras e econômicas das organizações (aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 31 de outubro de 2000 N 94n), a conta 10 “Materiais” é usada para resumir informações sobre a disponibilidade e movimentação de estoques. Tais ativos estão sujeitos a inclusão nas despesas da organização no momento do comissionamento (cláusula 93 das Diretrizes para contabilização de estoques, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de dezembro de 2001 N 119n). Para garantir a segurança desses objetos na produção ou durante a operação, a organização deve organizar o controle adequado sobre sua movimentação (parágrafo 4 da cláusula 5PBU 6/01).
Ao mesmo tempo, existe um procedimento diferente para o registo do imóvel em questão.
De acordo com o segundo parágrafo da cláusula 6PBU 6/01, se um objeto tiver várias partes, cujas vidas úteis são significativamente diferentes, cada uma dessas partes é contabilizada como um item de estoque independente.
Os tribunais em suas decisões observam que um computador como um conjunto de monitor, unidade de sistema, teclado e outras peças está sujeito à contabilização como um único objeto de inventário (um complexo separado de itens estruturalmente articulados) somente se a vida útil de todas as suas partes for o mesmo. Caso contrário, cada uma dessas partes é um item de inventário independente (resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região do Volga de 12 de fevereiro de 2008 N A12-8947/07-C42 (Determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 16 de maio de 2008 N 6047/08 recusou-se a transferir este caso para o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa), FAS Distrito Norte do Cáucaso datado de 02/04/2011 N A32-44414/2009).
Os critérios para determinação de diferença significativa de vida útil não estão estabelecidos em documentos normativos. Portanto, a organização deve desenvolver estes critérios de forma independente e aprová-los nas suas políticas contabilísticas. Considerando que a Classificação também pode ser utilizada para fins contábeis, o sinal de materialidade pode ser refletido na política contábil da seguinte forma: “se partes de um objeto pertencem a diferentes grupos de depreciação de acordo com a Classificação, então tais partes são contabilizadas como independentes itens de inventário.”
Assim, tendo analisado a vida útil dos componentes individuais no contexto do critério de “materialidade” aprovado pela política contabilística, a organização pode decidir de forma independente como refletir os componentes adquiridos - como um objeto ou vários. Um argumento adicional a favor desta última posição pode ser o ponto de vista expresso na carta do UMTS da Rússia para Moscou de 12/04/2002 N 11-15/16900. Em particular, a referida carta observou que a unidade do sistema, o monitor e a impressora podem ser contabilizados como itens de inventário independentes e separados.
Por sua vez, conforme observado anteriormente, os ativos em relação aos quais as condições previstas no parágrafo 4 do PBU 6/01 são atendidas e avaliadas dentro do limite estabelecido nas políticas contábeis da organização, mas não superior a 40.000 rublos. por unidade, pode ser refletido nas demonstrações contábeis e financeiras como parte do estoque.
Tendo em conta que este limite é definido pela organização no valor de 40.000 rublos, e também tendo em conta que o custo de cada um dos componentes de um computador pessoal (monitor, unidade de sistema, teclado, mouse, etc.) é menor mais de 40.000 rublos, acreditamos que esses ativos podem ser considerados como parte do inventário.
No entanto, tendo em conta a posição do Ministério das Finanças da Rússia, bem como a existência de prática judicial (que indica que a questão em apreço é controversa), acreditamos que as autoridades fiscais provavelmente insistirão que os itens individuais incluídos em o computador deve ser aceito para contabilização como um único item de estoque e, se seu valor exceder 40.000 rublos, incluir tal item no ativo imobilizado (o que implicará a necessidade de cobrança de imposto sobre a propriedade).
Para a sua informação:
De acordo com o parágrafo 1º do art. 256 do Código Tributário da Federação Russa, propriedade depreciável é a propriedade, resultados da atividade intelectual e outros objetos de propriedade intelectual de propriedade do contribuinte, usados por ele para gerar renda e cujo custo é reembolsado por meio do cálculo da depreciação. Propriedade depreciável é propriedade com vida útil superior a 12 meses e custo original superior a 40.000 rublos.
De acordo com o parágrafo 1º do art. 257 do Código Tributário da Federação Russa, ativos fixos para efeitos do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa são entendidos como parte da propriedade usada como meio de trabalho para a produção e venda de bens (execução de trabalho, prestação de serviços) ou para a gestão de uma organização com um custo inicial superior a 40.000 rublos.
Segundo especialistas do departamento financeiro, para efeitos de imposto sobre o lucro, um computador também deve ser considerado como um único objeto de inventário, uma vez que qualquer parte dele não pode desempenhar suas funções separadamente (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 2 de junho, 2010 N 03-03-06/2/110, de 06.11.2009 N 03-03-06/4/95, de 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, de 09.10.2006 N 03-03 -04/4/156, de 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, de 01/04/2005 N 03-03-01-04/2/54, de 30/03/2005 N 03-03-01-04/1/140, ver também resoluções da FAS Distrito da Sibéria Ocidental datada de 10 de novembro de 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS Distrito de Volga datada de 23 de novembro de 2004 N A12-5120 /04-s10). Em relação ao caso em consideração, isto significa que a unidade de sistema, monitor, teclado, etc. deve ser considerado como um único item de estoque, cujo custo é reembolsado por meio de depreciação.
Ao mesmo tempo, a prática em grande parte não apoia a posição do Ministério das Finanças russo. Os tribunais nas suas decisões chegam à conclusão de que os equipamentos informáticos têm diferentes finalidades funcionais e diferentes períodos de vida útil, não são um complexo de objectos estruturalmente articulados, uma vez que não estão montados numa única fundação, não são integrantes do processador, e podem executar suas funções simultaneamente com vários processadores. Portanto, é ilegal considerar tais objetos como um único item de estoque (resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 26 de janeiro de 2010 N A65-8600/2009, de 15 de abril de 2009 N A55-12150/2008 , FAS Distrito de Ural datado de 17 de fevereiro de 2010 N F09-564/10 -C3, datado de 18 de junho de 2009 N F09-3963/09-C3, FAS Distrito de Moscou datado de 19 de novembro de 2009 N KA-A40/12329-09, etc. .).
Ou seja, na contabilidade tributária a unidade do sistema, monitor, teclado, etc. devem ser tratados como itens de inventário separados. Além disso, se o custo dos componentes individualmente for inferior a 40.000 rublos, então, para fins de contabilidade fiscal, esses objetos não são propriedade depreciável. Para efeitos fiscais, são considerados como parte das despesas materiais nos termos dos parágrafos. 3 páginas 1 arte. 254 Código Tributário da Federação Russa.
No entanto, este método de contabilização pode gerar litígios com as autoridades fiscais.
A empresa adquiriu uma unidade de sistema composta por peças sobressalentes (as peças sobressalentes foram adquiridas mediante fatura), um monitor, um teclado e um mouse em uma fatura. Ao montar um computador, você pode levar em consideração o monitor, mouse e teclado. 10 materiais, e monte a unidade do sistema a partir de peças sobressalentes e credite na conta 01 ou 10 dependendo do custo. Ou você precisa montar um computador com peças de reposição, um monitor, um mouse e um teclado?
Nesta situação, seria mais correto considerar a unidade do sistema, monitor, mouse e teclado como parte de um único objeto de ativo fixo.
A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh
1. Situação: É possível refletir na contabilidade os componentes de um computador (unidade de sistema, monitor, etc.) como objetos separados de ativos fixos
Não, você não pode.
Os componentes de um computador são um monitor, uma unidade de sistema, um teclado, um mouse, etc. Segundo as agências reguladoras, é impossível contabilizar um computador em partes. Isso se explica pelo fato de que os componentes de um computador não podem desempenhar suas funções separadamente. Portanto, esses itens devem ser considerados como parte de um único item do ativo imobilizado. Este ponto de vista está refletido na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 4 de setembro de 2007 nº 03-03-06/1/639.*
O contador-chefe aconselha: existem argumentos que permitem levar em conta o computador em partes na contabilidade. Eles são os seguintes.
É possível refletir os componentes de um computador na contabilidade como objetos independentes em dois casos:
- A organização planeja operar os componentes como parte de vários conjuntos de equipamentos de informática. Por exemplo, o monitor deve estar conectado a computadores diferentes. Ou as informações de dois ou mais computadores serão impressas por meio de uma impressora. Faça o mesmo se a impressora executar simultaneamente as funções de copiadora, fax, etc.;
- a vida útil dos componentes de um ativo fixo difere significativamente (parágrafo 2, parágrafo 6 do PBU 6/01, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 20 de fevereiro de 2008 nº 03-03-6/1/121).
Nestes dois casos, dependendo da vida útil e do custo, refletem os equipamentos de informática como parte do ativo imobilizado ou materiais. Ao mesmo tempo, o custo dos componentes do computador considerados como parte dos materiais não deve ser incluído na base tributável do imposto sobre a propriedade (cláusula 1 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).
de 28 de junho de 2010 nº VAS-7601/10, de 16 de maio de 2008 nº 6.047/08, resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Ural de 17 de fevereiro de 2010 nº F09-564/10-S3, de 3 de dezembro de 2007 nº F09-9180/07-S3, datado de 7 de junho de 2006 nº F09-4680/06-S7, datado de 19 de abril de 2006 nº F09-2828/06-S7, distrito de Volga datado de 26 de janeiro de 2010 nº A65-8600 /2009, datado de 12 de fevereiro de 2008, nº A12-8947/07-C42, datado de 30 de janeiro de 2007, nº A57-30171/2005, Distrito de Moscou, datado de 13 de abril de 2010, nº KA-A41/3207-10, Distrito da Sibéria Ocidental datado de 30 de novembro de 2006 No. F04-2872/2006(28639-A27-40), Distrito Noroeste datado de 20 de março de 2007 No. 2007 nº A05-7835/ 2006-9).
Sergey Razgulin Conselheiro de Estado Ativo da Federação Russa, 3ª classe
Oleg Good Chefe do Departamento de Tributação de Lucros de Organizações do Departamento de Política Fiscal e Tarifária Aduaneira do Ministério das Finanças da Rússia
2. Situação: É possível refletir os componentes de um computador (unidade de sistema, monitor, etc.) na contabilidade tributária como objetos separados de ativos fixos
Não, você não pode.
Os componentes de um computador são monitor, unidade de sistema, teclado, mouse, etc. Segundo agências reguladoras, é impossível contabilizar um computador em partes. Isso se explica pelo fato de que o monitor, a unidade de sistema, o teclado e a impressora não podem desempenhar suas funções separadamente. Portanto, esses itens devem ser considerados como parte de um único item de ativo fixo.* Este ponto de vista está refletido nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 2 de junho de 2010 nº 03-03-06/2/110 , datado de 4 de setembro de 2007, nº 03-03-06/1/639 e do Ministério de Impostos da Rússia, datado de 5 de agosto de 2004, nº 02-5-11/136.
O contador-chefe aconselha: há argumentos que permitem levar em conta o computador em partes na contabilidade tributária. Eles são os seguintes.
Ao tributar, os componentes do computador podem ser considerados como objetos independentes em dois casos:
- se a organização planeja operar os componentes como parte de vários conjuntos de equipamentos de informática. Por exemplo, o monitor deve estar conectado a computadores diferentes. Ou as informações de dois ou mais computadores serão impressas por meio de uma impressora. Faça o mesmo se a impressora executar simultaneamente as funções de copiadora, fax, etc.;
- se a vida útil dos componentes do ativo imobilizado diferir significativamente (parágrafo 2, parágrafo 6 do PBU 6/01).
Nestes dois casos, o equipamento informático, cuja vida útil excede 12 meses e cujo custo é superior a 40.000 rublos, é considerado um item de ativo fixo separado. Considere o restante do equipamento de informática como parte dos materiais. Este procedimento decorre do parágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 254 e do parágrafo 1 do artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa.
A correção deste ponto de vista é confirmada pela prática de arbitragem (ver, por exemplo, as definições do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa
Ao registrar equipamentos de informática e similares, você precisa prestar atenção à forma como eles estão refletidos na guia de remessa. Se os componentes do computador estiverem refletidos em posições diferentes na nota de entrega ou tiverem vidas úteis diferentes, eles receberão números de inventário separados e também serão considerados separadamente. A contabilidade informática tem características próprias. É necessário levar em consideração o critério de custo para classificar objetos como ativos fixos (mais de 40.000 rublos).
Contabilidade como um único objeto
Vamos dar um exemplo de como refletir a compra de um computador na contabilidade. A Vozrozhdenie LLC adquiriu um computador para fins de gerenciamento em 21 de fevereiro de 2016, cuja configuração e custo são apresentados na Tabela 1.
Com base na ordem do diretor da Vozrozhdenie LLC, a vida útil deste computador foi fixada em três anos. Ao registar este objeto, a comissão elabora, assina e transmite ao departamento de contabilidade um ato de aceitação e transferência de ativos fixos (conforme formulário OS-1).
O recebimento de ativos fixos está refletido na conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes”, para a qual são abertas subcontas correspondentes para os tipos de ativos não circulantes. Por exemplo, para refletir a aquisição de ativos fixos, é aberta a subconta 1 “Aquisição de ativos fixos”. Esta organização aplica o método de depreciação linear aos ativos fixos. A depreciação é calculada desde março de 2016. O método linear envolve a cobrança de depreciação em valores mensais e anuais iguais.
Como a vida útil do computador adquirido é de três anos, a taxa de depreciação anual é calculada da seguinte forma: 100% / ULI = 100% / 3 = 33,33%.
O valor da depreciação anual é calculado como o produto do custo original do objeto e a taxa de depreciação anual, ou seja, neste caso: 58.150 rublos. x 33,33% = 19.381 rublos. O valor da depreciação mensal é calculado como o quociente da divisão do valor da depreciação anual pelo número de meses do ano, ou seja, 19381/12 = 1.615 rublos.
Os seguintes lançamentos contábeis foram feitos no departamento de contabilidade da Vozrozhdenie LLC para refletir o recebimento do computador e os encargos de depreciação (Tabela 2).
Contabilização de um computador por peças individuais
Na contabilidade, também é possível refletir equipamentos de informática e de escritório em peças e componentes individuais. Você pode exibir os componentes de um computador como objetos independentes nos seguintes casos:
- a empresa usará componentes de computadores e equipamentos de escritório para conectar e conectar vários equipamentos (por exemplo, uma impressora será usada por várias máquinas ou um monitor será conectado a vários computadores);
- uma empresa utiliza uma impressora como fax ou copiadora e, portanto, os termos de utilização dos componentes do equipamento de escritório serão diferentes. Nestes casos listados, os equipamentos de informática podem ser considerados não como um todo, mas em partes.
Por exemplo, a Zarya LLC adquiriu um computador em fevereiro de 2016, cujo equipamento é apresentado na Tabela 3.
O monitor deve ser usado em diferentes unidades do sistema, então a organização decidiu contabilizar separadamente os componentes do computador. Foram estabelecidos os seguintes períodos de vida útil para os componentes do computador (Tabela 4).
Como foram estabelecidas diferentes vidas úteis para os componentes do computador, eles são considerados separadamente como parte dos estoques, pois o critério de custo para classificar objetos como ativos fixos é de 40.000 rublos. Neste caso, ao receber o equipamento informático, a comissão emite uma ordem de recebimento (Formulário M-4) e uma fatura à vista (Formulário M-11). Nesse caso, a depreciação não é cobrada, pois as peças do computador estão incluídas nos materiais.
Os seguintes lançamentos contábeis foram feitos no departamento de contabilidade da Zarya LLC para refletir o recebimento de componentes de computador (Tabela 4).
Instruções
Revise as informações fornecidas nas notas de entrega e faturas. Isso o ajudará a entender como contabilizar melhor a compra do seu computador. Por sua vez, se as mercadorias estiverem listadas nos documentos em uma linha, por exemplo, “Computador, preço 30.000 rublos”, então devem ser capitalizadas como um equipamento inteiro. Se toda a configuração inicial for registrada pelo nome, então este produto deve ser levado em consideração de acordo com a lista compilada.
Registrar o computador adquirido na conta 01 denominada “Imobilizado” e na conta 10 denominada “Materiais”. É necessário levar em consideração que só pode ser refletido em todos os materiais recebidos se o limite de custo dos estoques não for ultrapassado (esta informação deve ser indicada na política contábil). Mas se o equipamento de escritório estiver refletido na conta 01, então será cobrada a depreciação na conta 02 chamada “Depreciação do ativo imobilizado da empresa”.
Não equipare o trabalho de instalação de componentes de computador com instalação, para que não seja cobrado IVA. Neste caso, o contabilista necessita de elaborar documentos comprovativos atestando que não foi realizado nenhum trabalho especial. Pode ser uma folha de ponto (por exemplo, se a instalação foi realizada por um funcionário desta empresa), um ato de baixa de materiais básicos e outros papéis.
Faça lançamentos contábeis apropriados ao instalar o computador. Utilize para isso as seguintes contas: - D08 “Valor de investimentos em ativos não correntes” e K60 “Acordos com empreiteiros e fornecedores” - refletem o custo de componentes ou peças de computador; - D19 “IVA sobre ativos adquiridos” e K60; D08 e K70 “Cálculo com pessoal, salários” - refletem o salário do funcionário que realiza a instalação - D08 e K68 “Cálculo de impostos e taxas”, bem como 69 “Cálculo de previdência e seguros”.
Fontes:
- Substituindo um monitor antigo por um novo
Os computadores, bem como os seus componentes, são um elemento obrigatório de aquisição para qualquer organização, uma vez que nenhuma empresa pode prescindir deles. Como comprar computadores corretamente de acordo com a contabilidade?
Instruções
Determine como o computador e os componentes foram adquiridos para capitalizar adequadamente. Se todos os componentes e periféricos adicionais foram adquiridos ao mesmo tempo, o computador deverá ser contabilizado como um item de estoque no ativo imobilizado, pois nenhum de seus componentes poderá funcionar separadamente. Se você decidir capitalizar componentes de computador separadamente, poderá ser acusado de evasão fiscal.
Da mesma forma, leve em consideração os dispositivos adicionais; se você comprou uma impressora ou scanner, inclua-os em um único item de inventário, pois esses dispositivos não funcionarão sem um computador.
Observe que depois que o computador for colocado em operação, ele poderá ser equipado adicionalmente. Por exemplo, você comprou e conectou um modem ou impressora a ele. Neste caso, não há necessidade de adicioná-lo ao kit do computador para registrar um dispositivo periférico no computador. O modem (impressora) e o computador foram cadastrados em momentos diferentes, portanto não há necessidade de combiná-los.
Justifique esta contabilização com a norma “Contabilização de ativos fixos”, que afirma que quando partes de um objeto diferem em termos de vida útil, então cada parte pode ser contabilizada como um item de estoque independente. O nível dessa exploração é determinado pela própria organização. Por exemplo, pode ser definido por um período de 12 meses. Por exemplo, se a vida útil de um PC e de uma impressora diferir em 12 meses, capitalize-os como itens de estoque diferentes.
Acompanhe o custo dos componentes em caso de substituição de peças ou reparo do computador da seguinte maneira. Substituir uma peça quebrada ou faltante é um reparo realizado para manter o computador em condições de funcionamento. Portanto, tais custos são baixados como despesas. O custo da peça nova será incluído na rubrica “Outras despesas” durante o período de reparação. E substituir uma peça funcional por uma mais moderna é considerado um upgrade.
O sistema de contabilidade de uma empresa prevê procedimentos para coletar, resumir e registrar informações em termos monetários sobre a propriedade da organização, incluindo equipamentos de informática. Portanto, toda movimentação desses objetos é documentada.
Instruções
Considere o computador como um ativo imobilizado e leve em consideração todo o valor da fatura, pois um item de estoque do ativo imobilizado pode ser todo um complexo de itens articulados que representam um todo único. E os elementos incluídos neste complexo podem desempenhar suas funções apenas como parte dele, e não de forma independente. Portanto, o mouse, teclado ou unidade de disco individualmente não estão sujeitos a contabilização. Portanto, se houver um recibo que deva ser levado em consideração, que descreva os componentes e indique o preço total, o contador pode cadastrar o computador como um todo.
Atribua ao computador um único número de inventário, mas descreva todos os componentes do PC no cartão de inventário. É melhor não indicar o sistema operacional, caso também tenha sido adquirido, pois se refere a software.
Registre cada componente separadamente se a fatura indicar separadamente o custo de cada elemento do computador. Isso se deve às exigências das normas contábeis, que indicam que um objeto do ativo imobilizado composto por partes que possuem diferentes períodos de utilização seja registrado separadamente em partes.
Neste caso, registre os componentes separadamente como ativo imobilizado. Considere o mouse e o teclado como MBP, por serem de baixo custo, é melhor descartá-los imediatamente. Classifique a unidade do sistema como um ativo fixo.
Utilizar o ato de aceitação ou comissionamento de fundos como base para creditar os ativos fixos da empresa no balanço. O ativo imobilizado é creditado no balanço pelo seu custo original. Para contabilizar a aquisição de ativos fixos seguem as Recomendações Metodológicas de Contabilidade, aprovadas pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º 561, de 30 de setembro de 2003.
Fontes:
- o computador é a ferramenta principal ou não
O ativo imobilizado pode chegar ao empreendimento vindo dos fundadores, em decorrência de aquisição ou construção, mediante contrato de transferência gratuita. Existe um certo procedimento para o seu comissionamento.
Instruções
Elaborar e assinar com o gestor a ordem de comissionamento do ativo imobilizado. Defina nele sua vida útil de acordo com o Classificador Russo (OKOF) e a Classificação de ativos fixos incluídos em grupos de depreciação.
Com base no despacho, elaborar um ato de aceitação e transferência de ativos fixos nos formulários nº OS-1, nº OS1-a (para comissionamento de edifícios e estruturas). Crie um cartão de inventário (formulário nº OS-6), atribuindo um número de inventário ao objeto. Caso tenha sido realizada reconstrução, lavrar ato de aceitação e entrega dos objetos reparados, reconstruídos e modernizados no formulário nº OS-3 e inserir as informações sobre a reconstrução na ficha de inventário do objeto.
Faça os seguintes lançamentos em sua contabilidade: - Conta de débito 08 “Investimentos em ativos intangíveis”, Conta de crédito 60 “Acordos com fornecedores” - os ativos fixos adquiridos são capitalizados; - Conta de débito 08 “Investimentos em ativos intangíveis”, Conta de crédito 75 “Liquidações; com fundadores" - o imobilizado foi recebido dos fundadores como contribuições. Se o imobilizado foi construído para necessidades próprias e a obra foi executada por empreiteiro, o custo desta obra também é refletido no débito da conta 08.
Leve em consideração o custo dos materiais para construção ou reconstrução do imobilizado por conta própria, debitando a conta 08 em correspondência com as contas de custos. Porém, se a empresa for uma empresa de construção e realizar a construção de edifícios e estruturas para si, neste caso, atribua os custos de capital à conta 20 “Produção principal”. Após a conclusão da obra, baixá-los para custo efetuando: - Débito da conta 90 “Vendas” (subconta “Custo”), Crédito da conta 20 “Produção principal” - Débito da conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes”; , Crédito na conta 90 “Vendas” ( subconta “Receita”).
Refletir nos registros contábeis o comissionamento do ativo imobilizado recebido, adquirido ou construído ao custo inicial gerado por meio do lançamento: Conta de débito 01 “Imobilizado”, Conta de crédito 08 “Investimentos em ativos intangíveis”.
Caso o ativo imobilizado tenha sido recebido gratuitamente, efetue os seguintes lançamentos: - Débito da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante”, Crédito da conta 98 (subconta “Recebimentos gratuitos”); - Débito da conta 01 “Imobilizado”, Conta de crédito 08 “Investimentos em ativos intangíveis”. Determine seu custo original com base no valor atual de mercado. Em seguida, baixe os valores da depreciação acumulada sobre esses objetos a crédito da conta 91 “Outras receitas e despesas”.
Vídeo sobre o tema
