Cilës llogari duhet t'i atribuohet një maus kompjuteri? Kontabilitet për kompjuterë dhe pajisje zyre. Kontabiliteti për një kompjuter sipas pjesëve individuale
Për t'iu përgjigjur pyetjes, u përdorën dokumentet dhe rregulloret e mëposhtme:
Bazuar në informacionin e dhënë, ne e konsiderojmë të nevojshme të raportojmë sa më poshtë.
Sipas klauzolës 4 të Rregullores së Kontabilitetit “Kontabiliteti i aktiveve fikse” PBU 6/01 (miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n), një aktiv blihet nga një organizatë për qëllime kontabël si aktive fikse. nëse i plotëson njëkohësisht të gjitha kushtet e klauzolës së mësipërme. Për qëllime të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, jeta e dobishme e një objekti të aktiveve fikse përcaktohet në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 1 janarit, 2002 Nr. 1), sipas të cilit tërësia e procesorit, monitorit dhe pajisjeve të tjera periferike i referohet grupit të dytë me kodin OKOF 14 3020000.
Ministria e Financave e Federatës Ruse në një letër të datës 4 shtator 2007 nr. 03-03-06/1/639 tregoi se një kompjuter i nënshtrohet kontabilitetit si një aktiv fiks për shkak të faktit se tërësia e përbërësve të tij ( miu, tastiera, monitori, procesori etj.) nuk mund të kryejnë funksionet e tyre në mënyrë të pavarur dhe janë në gjendje të punojnë vetëm si pjesë e një kompleksi, sepse përfaqësojnë një kompleks elementësh të artikuluar strukturor.
Kështu, organizata, pasi kishte blerë një kompjuter të ri, me të drejtë e mori parasysh atë si një aktiv fiks. Megjithatë, nëse dëshironi, është e mundur të llogariten komponentët e kompjuterit si objekte të veçanta kontabël. Për shembull, Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës në vendimin e saj të datës 12 shkurt 2008 në çështjen nr. /01, mund të llogaritet si një aktiv fiks vetëm nëse jeta e dobishme e të gjithë përbërësve të tij është e njëjtë. Nëse periudha e përdorimit të pjesëve individuale të kompjuterit në përputhje me dokumentet ndryshon, atëherë këto pjesë i nënshtrohen kontabilitetit si objekte të ndryshme të aktiveve fikse.
Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës në vendimin e saj të datës 18 qershor 2009 në çështjen nr. funksionet e tyre në të njëjtën kohë me përpunues të ndryshëm, mund të llogariten nga organizata si aktive fikse të veçanta.
Në disa raste është e mundur që këto objekte të regjistrohen si inventarë.
Zëvendësimi i komponentëve individualë të kompjuterit mund të shkaktohet ose nga prishja ose vjetërimi i tyre.
Në rast vjetërsimi, tatimpaguesi përballet me situatën e parashikuar në paragrafin 2 të Artit. 257 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht me modernizimin e një aktivi fiks, si rezultat i të cilit rritet kostoja e një aktivi fiks, gjë që konfirmohet nga mendimi i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, të shprehur në shkresa e dates 06.11.2009 Nr.03-03-06/4/95.
Kostot e riparimit të kompjuterit, zëvendësimi i pjesëve dhe komponentëve të dështuar duhet të merren parasysh në përputhje me Art. 260 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si shpenzime të tjera. Në përputhje me letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 24 mars 2010 nr. 03-03-06/4/29, shpenzimet për riparimin e aseteve fikse duhet të bëhen për të mbajtur aktivet fikse në gjendje pune. dhe duhet të justifikohet ekonomikisht, ndërsa kostoja e shpenzuar për riparime nuk ka rëndësi vendimtare (edhe nëse kostoja e riparimeve tejkalon koston e aseteve fikse).
Në këtë rast, blerja e një miu të ri kompjuterik duhet të konsiderohet si riparim i një aktivi fiks. Megjithatë, nëse një organizatë blen disa maus kompjuteri për procesorë të ndryshëm në të njëjtën kohë, ose minj kompjuteri në rezervë, është e paqartë se cili maus do të përdoret me cilin procesor, dhe gjithashtu nëse ka dokumentacion nga i cili rezulton se jeta e shërbimit të miu i kompjuterit është i ndryshëm nga periudha e vendosur për artikullin e asetit fiks të riparuar, organizata mund të marrë parasysh blerjen si një element aktiv të veçantë fiks nën kodin 143020360 të një pajisjeje hyrëse dhe dalëse informacioni.
Meqenëse aktivet fikse në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ndahen në të amortizueshme dhe jo të amortizueshme (aktualisht kufiri është 40,000 rubla), atëherë nëse kompjuteri që po riparohet është i amortizueshëm, do të jetë më fitimprurëse për organizatën të marrë parasysh miun e kompjuterit si një objekt i veçantë i aktiveve fikse dhe të fshijë koston e artikullit të specifikuar në një moment, i cili, në bazë të nënklauzolës. 3 f. 1 art. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohet përfshirjes në kostot materiale. Rezoluta e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Kaukazit të Veriut e datës 3 dhjetor 2007 Nr. kostoja e pajisjeve kompjuterike të blera, sepse pajisjet e specifikuara (printera, tastierë, minj) mund të përdoren veçmas nga artikujt e tjerë të blerë.
Nëse kompjuteri që riparohet nuk është pronë e amortizueshme, atëherë metoda e kontabilitetit për miun e blerë nuk ka rëndësi;
Dëshironi të merrni këshilla ligjore për çështjen tuaj? Telefono tani!
Organizata bleu njësi të sistemit (që kushtojnë 22,000 rubla dhe 37,000 rubla), përveç kësaj, monitorët, tastierat, minjtë dhe kartat e kujtesës u blenë në të njëjtën kohë (që kushtojnë më pak se 40,000 rubla për njësi). Kompjuterët personalë do të "montohen" (të kompletohen) nga këta komponentë. Kontabiliteti përcakton që aktivet me vlerë më pak se 40,000 rubla. merren parasysh si pjesë e inventarëve.
Si të pranohen saktë këto objekte për kontabilitet?
Le të theksojmë se aktualisht nuk ka konsensus midis ekspertëve për çështjen se si të merret parasysh një kompjuter: si një objekt i vetëm ose nga komponentët individualë (njësia e sistemit, monitori, etj.).
Sipas pikës 4 të PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse" (në tekstin e mëtejmë PBU 6/01), një aktiv pranohet nga organizata për kontabilitet si aktive fikse nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:
- a) objekti është i destinuar për përdorim në prodhimin e produkteve, kur kryen punë ose ofron shërbime, për nevojat e menaxhimit të organizatës, ose për t'u siguruar nga organizata për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm;
- b) objekti synohet të përdoret për një kohë të gjatë, domethënë një periudhë më shumë se 12 muaj ose një cikël normal funksionimi nëse i kalon 12 muaj;
- c) organizata nuk synon rishitjen e mëvonshme të këtij objekti;
- d) objekti është i aftë të gjenerojë (të ardhura) ekonomike për organizatën në të ardhmen.
Në të njëjtën kohë, klauzola 6PBU 6/01 parashikon që njësia kontabël e aktiveve fikse është një zë inventar. Një zë inventar i aktiveve fikse është një objekt me të gjitha pajisjet dhe aksesorët e tij, ose një artikull i veçantë i izoluar strukturor, i destinuar për të kryer funksione të caktuara të pavarura, ose një kompleks i veçantë artikujsh të artikuluar strukturor që përbëjnë një tërësi të vetme dhe kanë për qëllim të kryejnë një punë specifike. . Një kompleks objektesh të artikuluara në mënyrë strukturore është një ose më shumë objekte me qëllime të njëjta ose të ndryshme, që kanë pajisje dhe aksesorë të përbashkët, kontroll të përbashkët, të montuar në të njëjtin themel, si rezultat i të cilit çdo objekt i përfshirë në kompleks mund të kryejë funksionet e tij vetëm si pjesë e kompleksit, dhe jo në mënyrë të pavarur.
Ne besojmë se njësia e sistemit, monitori, tastiera, miu, etj. formalisht është e mundur të konsiderohet si një kompleks objektesh të artikuluara strukturore që përfaqësojnë një tërësi të vetme, të destinuara për të kryer një punë specifike. Baza për këtë është se, në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Aseteve Fikse OK 013-94 (OKOF), miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 1994 N 359, një kompjuter dhe përbërësit e tij (njësia e sistemit, monitori, printeri) klasifikohen si “Pajisje” kompjuterike elektronike” (kodi OKOF - 14 3020000) dhe në bazë të Klasifikimit të aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), miratuar me Dekret. të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 N 1, përfshihen në grupin e dytë të amortizimit me një jetë të dobishme mbi 2 dhe deri në 3 vjet përfshirëse.
Sipas opinionit të përcaktuar në letrën e datës 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, të gjitha pajisjet dhe aksesorët e një konfigurimi standard të një kompjuteri personal (monitor, njësi sistemi, furnizim me energji të pandërprerë, tastierë), të cilat janë një kompleks objektesh të artikuluara strukturore dhe që janë të afta të kryejnë funksionet e tyre vetëm si pjesë e kompleksit merren parasysh si një objekt inventarizimi i veçantë.
Rrjedhimisht, nëse kostoja e të gjithë komponentëve të një kompjuteri personal tejkalon 40,000 rubla. dhe organizata vendos t'i përmbahet pozicionit të departamentit financiar, atëherë në këtë rast komponentët e blerë duhet të merren parasysh si pjesë e kompjuterit personal si një artikull i vetëm inventar. Me fjalë të tjera, kompjuteri i blerë do të jetë një aktiv i vetëm fiks, kostoja e të cilit në kontabilitet do të shpenzohet përmes amortizimit.
Në këtë rast, regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në kontabilitet:
Debiti 60Kredi 51
Gjërat me vlerë të blera janë paguar;
Debi 08 Kredi 60
Njësia e sistemit, monitori, tastiera, miu janë shkruar me shkronjë të madhe;
Debiti 19Kredi 60
Është marrë parasysh TVSH-ja për asetet e blera;
Debiti 01 Kredi 08
Pajisjet e blera llogariten si një zë i vetëm inventar i aktivit fiks “Kompjuter personal”;
Debiti 68Kredi 19
TVSH-ja në kompjuterin e blerë është pranuar;
Debi 20(23, 26, 44) Kredi 02
Është llogaritur amortizimi (mujor).
Nëse kostoja e një kompjuteri personal rezulton të jetë më pak se 40,000 rubla, atëherë në këtë rast duhet të merren parasysh sa vijon.
Paragrafi i katërt i klauzolës 5PBU 6/01 parashikon që aktivet në lidhje me të cilat plotësohen kushtet e përcaktuara në pikën 4PBU 6/01, dhe me një vlerë brenda kufirit, në politikat e kontabilitetit të organizatës, por jo më shumë se 40,000 rubla për njësi, mund të pasqyrohet në kontabilitet dhe raportim financiar si pjesë e inventarëve. Kontabiliteti për aktive të tilla "me vlerë të ulët" kryhet në përputhje me PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve". Rrjedhimisht, nëse kostoja e një kompjuteri është më pak se 40,000 rubla, atëherë kompjuteri mund të merret parasysh si pjesë e inventarit.
Sipas Planit të Llogarive për llogaritjen e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 31 tetor 2000 N 94n), llogaria 10 "Materiale" përdoret për të përmbledhur informacionin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e inventarëve. Pasuri të tilla i nënshtrohen përfshirjes në shpenzimet e organizatës pas komisionimit (klauzola 93 e Udhëzimeve për kontabilitetin e inventarit, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 28 dhjetor 2001 N 119n). Për të siguruar sigurinë e këtyre objekteve në prodhim ose gjatë funksionimit, organizata duhet të organizojë kontrollin e duhur mbi lëvizjen e tyre (paragrafi 4 i pikës 5PBU 6/01).
Në të njëjtën kohë, ekziston një procedurë e ndryshme për regjistrimin e pronës në fjalë.
Sipas paragrafit të dytë të pikës 6PBU 6/01, nëse një objekt ka disa pjesë, jetëgjatësia e të cilave është dukshëm e ndryshme, secila pjesë e tillë llogaritet si një artikull i pavarur inventar.
Gjykatat në vendimet e tyre vërejnë se një kompjuter si një grup monitori, njësie sistemi, tastierë dhe pjesë të tjera i nënshtrohet kontabilitetit si një objekt i vetëm inventar (një kompleks i veçantë artikujsh të artikuluar strukturor) vetëm nëse jeta e dobishme e të gjitha pjesëve të tij është e njëjta. Përndryshe, secila pjesë e tillë është një artikull i pavarur inventar (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Vollgës, datë 12 shkurt 2008 N A12-8947/07-C42 (Përcaktimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 16 maj 2008 N 6047/08 refuzoi ta transferonte këtë çështje në Presidiumin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse), Qarku i Kaukazit të Veriut FAS, datë 02/04/2011 N A32-44414/2009).
Kriteret për përcaktimin e një ndryshimi të rëndësishëm në jetën e dobishme nuk përcaktohen në dokumentet rregullatore. Prandaj, organizata duhet t'i zhvillojë këto kritere në mënyrë të pavarur dhe t'i miratojë ato në politikat e saj kontabël. Duke pasur parasysh që klasifikimi mund të përdoret edhe për qëllime kontabël, shenja e materialitetit mund të pasqyrohet në politikën kontabël si më poshtë: “nëse pjesë të një objekti i përkasin grupeve të ndryshme amortizimi sipas Klasifikimit, atëherë këto pjesë llogariten si të pavarura. artikujt e inventarit.”
Kështu, duke analizuar jetën e dobishme të pjesëve përbërëse individuale në kontekstin e kriterit të "materialitetit" të miratuar nga politika e kontabilitetit, organizata mund të vendosë në mënyrë të pavarur se si të pasqyrojë përbërësit e blerë - si një objekt ose disa. Një argument shtesë në favor të pozicionit të fundit mund të jetë këndvështrimi i shprehur në letrën e UMTS të Rusisë për Moskën, datë 04/12/2002 N 11-15/16900. Në veçanti, letra e përmendur vuri në dukje se njësia e sistemit, monitori dhe printeri mund të llogariten si artikuj të pavarur të inventarit.
Nga ana tjetër, siç u përmend më herët, aktivet në lidhje me të cilat kushtet e parashikuara në paragrafin 4 të PBU 6/01 plotësohen dhe vlerësohen brenda kufirit të përcaktuar në politikat e kontabilitetit të organizatës, por jo më shumë se 40,000 rubla. për njësi, mund të pasqyrohet në pasqyrat kontabël dhe financiare si pjesë e inventarit.
Duke marrë parasysh që ky kufi është vendosur nga organizata në shumën prej 40,000 rubla, dhe gjithashtu duke marrë parasysh që kostoja e secilit prej përbërësve të një kompjuteri personal (monitor, njësi sistemi, tastierë, miu, etj.) është më pak se 40,000 rubla, ne besojmë se këto pasuri mund të merren parasysh si pjesë e inventarit.
Megjithatë, duke marrë parasysh qëndrimin e Ministrisë së Financave të Rusisë, si dhe ekzistencën e praktikës gjyqësore (që tregon se çështja në shqyrtim është e diskutueshme), ne besojmë se autoritetet tatimore me shumë gjasa do të insistojnë që artikujt individualë të përfshihen në kompjuteri duhet të pranohet për kontabilitet si një artikull i vetëm inventar dhe, nëse vlera e tij tejkalon 40,000 rubla, të përfshijë një artikull të tillë në aktivet fikse (që do të sjellë nevojën për të ngarkuar tatimin në pronë).
Për informacionin tuaj:
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasuria e amortizueshme është pasuri, rezultate të veprimtarisë intelektuale dhe objekte të tjera të pronësisë intelektuale që janë në pronësi të tatimpaguesit, të përdorura prej tij për të gjeneruar të ardhura dhe kostoja e të cilave paguhet duke llogaritur amortizimin. Prona e amortizueshme është pronë me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj dhe një kosto origjinale prej më shumë se 40,000 rubla.
Sipas paragrafit 1 të Artit. 257 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aktivet fikse për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse kuptohen si pjesë e pasurisë së përdorur si mjet pune për prodhimin dhe shitjen e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) ose për menaxhimin e një organizate me një kosto fillestare prej më shumë se 40,000 rubla.
Sipas ekspertëve të departamentit financiar, për qëllime të tatimit mbi fitimin, një kompjuter duhet gjithashtu të merret parasysh si një objekt i vetëm inventar, pasi çdo pjesë e tij nuk mund të kryejë funksionet e tij veçmas (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 2 qershor, 2010 N 03-03-06/2/110, datë 06.11.2009 N 03-03-06/4/95, datë 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, datë 09.10.2003 N . -04/4/156, datë 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, datë 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, datë 30.03.2005 N. 03-03-01-04/1/140, shih gjithashtu rezolutat e FAS-it Rrethi Siberian Perëndimor i datës 10 nëntor 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), Distrikti FAS Volga i datës 23 nëntor 2004 N A12- /04-s10). Në lidhje me rastin në shqyrtim, kjo do të thotë se njësia e sistemit, monitori, tastiera etj. duhet të konsiderohet si një zë i vetëm inventar, kostoja e të cilit paguhet nëpërmjet tarifave të amortizimit.
Në të njëjtën kohë, praktika kryesisht nuk e mbështet qëndrimin e Ministrisë së Financave të Rusisë. Gjykatat në vendimet e tyre arrijnë në përfundimin se pajisjet kompjuterike kanë qëllime të ndryshme funksionale dhe periudha të ndryshme të jetës së dobishme, nuk janë një kompleks objektesh të artikuluara në mënyrë strukturore, pasi nuk janë të montuara në një themel të vetëm, nuk janë integrale me procesorin dhe mund të kryen funksionet e tij njëkohësisht me disa procesorë. Prandaj, është e paligjshme të merren parasysh objekte të tilla si një artikull i vetëm inventar (rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Vollgës, datë 26 janar 2010 N A65-8600/2009, datë 15 Prill 2009 N A55-12150/20 , FAS Ural District date 17 Shkurt 2010 N F09-564/10 -C3, date 18 Qershor 2009 N F09-3963/09-C3, FAS Moscow District date 19 Nentor 2009 N KA-A40/12329- .).
Me fjalë të tjera, në kontabilitetin tatimor njësia e sistemit, monitori, tastiera etj. duhet të trajtohen si artikuj të veçantë të inventarit. Për më tepër, nëse kostoja e komponentëve individualisht është më pak se 40,000 rubla, atëherë për qëllime të kontabilitetit tatimor, këto objekte nuk janë pronë e amortizueshme. Për qëllime tatimore, ato merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale sipas paragrafëve. 3 f. 1 art. 254 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Megjithatë, kjo metodë e kontabilitetit mund të çojë në mosmarrëveshje me autoritetet tatimore.
Kompania bleu një njësi të sistemit të përbërë nga pjesë rezervë (pjesë rezervë u blenë duke përdorur një faturë), një monitor, një tastierë dhe një mi në një faturë Kur montoni një kompjuter, mund të merrni parasysh monitorin, miun dhe tastierën 10 materiale, dhe montoni njësinë e sistemit nga pjesët rezervë dhe kreditoni atë në llogarinë 01 ose 10 në varësi të kostos. Apo duhet të montoni një kompjuter nga pjesë këmbimi, një monitor, një maus dhe një tastierë?
Në këtë situatë, do të ishte më e saktë të konsideronim njësinë e sistemit, monitorin, miun dhe tastierën si pjesë të një objekti të vetëm aktiv fiks.
Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh
1. Situata: A është e mundur të pasqyrohen në kontabilitet përbërësit e një kompjuteri (njësia e sistemit, monitori, etj.) si objekte të veçanta të aktiveve fikse
Jo ju nuk mund.
Komponentët e një kompjuteri janë monitori, njësia e sistemit, tastiera, miu, etj. Sipas agjencive rregullatore, është e pamundur të merret parasysh një kompjuter në pjesë. Kjo shpjegohet me faktin se komponentët e një kompjuteri nuk mund të kryejnë funksionet e tyre veçmas. Prandaj, këta zëra duhet të merren parasysh si pjesë e një zëri të vetëm aktiv fiks. Ky këndvështrim pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 4 shtator 2007, nr. 03-03-06/1/639*.
Kryellogaritari këshillon: ka argumente që ju lejojnë të merrni parasysh kompjuterin pjesërisht në kontabilitet. Ato janë si më poshtë.
Ju mund të pasqyroni përbërësit e një kompjuteri në kontabilitet si objekte të pavarura në dy raste:
- Organizata planifikon të përdorë komponentët si pjesë e grupeve të ndryshme të pajisjeve kompjuterike. Për shembull, monitori supozohet të jetë i lidhur me kompjuterë të ndryshëm. Ose informacioni nga dy ose më shumë kompjuterë do të printohet nëpërmjet një printeri. Bëni të njëjtën gjë nëse printeri kryen njëkohësisht funksionet e një fotokopjuesi, faksi, etj.;
- jeta e dobishme e përbërësve të një aktivi fiks ndryshon ndjeshëm (paragrafi 2, paragrafi 6 i PBU 6/01, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 shkurt 2008 Nr. 03-03-6/1/121).
Në këto dy raste, në varësi të jetëgjatësisë dhe kostos, pajisja kompjuterike pasqyrohet si pjesë e aseteve ose materialeve fikse. Në të njëjtën kohë, kostoja e komponentëve të kompjuterit të marrë parasysh si pjesë e materialeve nuk duhet të përfshihet në bazën tatimore për tatimin në pronë (klauzola 1 e nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
datë 28 qershor 2010 Nr VAS-7601/10, datë 16 maj 2008 nr 6047/08, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Ural datë 17 shkurt 2010 Nr. F09-564/10-S3, datë 3 dhjetor 2007 Nr F09-9180/07-S3, datë 7 qershor 2006 Nr. 2010 Nr A65-8600 /2009, datë 12 Shkurt 2008, Nr A12-8947/07-C42, datë 30 janar 2007, nr. KA-A41/3207-10, Distrikti Siberian Perëndimor i datës 30 Nëntor 2006 Nr. F04-2872/2006(28639-A27-40), Distrikti Veriperëndimor i datës 20 Mars 2007 Nr. 2007 Nr A05-7835/ 2006-9).
Sergey Razgulin Këshilltar Shtetëror Aktiv i Federatës Ruse, klasi i tretë
Oleg Mirë Shef i Departamentit të Tatimeve të Fitimeve të Organizatave të Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë
2. Situata: A është e mundur të pasqyrohen përbërësit e një kompjuteri (njësia e sistemit, monitori, etj.) në kontabilitetin tatimor si objekte të veçanta të aktiveve fikse
Jo ju nuk mund.
Komponentët e një kompjuteri janë një monitor, njësi sistemi, tastierë, maus, etj. Sipas agjencive rregullatore, është e pamundur të llogaritet një kompjuter në pjesë. Kjo shpjegohet me faktin se monitori, njësia e sistemit, tastiera dhe printeri nuk mund të kryejnë funksionet e tyre veçmas. Prandaj, këta zëra duhet të merren parasysh si pjesë e një zëri të vetëm aktiv fiks.* Ky këndvështrim pasqyrohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 qershor 2010 Nr. 03-03-06/2/110 , datë 4 shtator 2007 Nr 03-03-06 /1/639 dhe Ministria e Tatimeve të Rusisë e datës 5 gusht 2004 Nr 02-5-11/136.
Kryellogaritari këshillon: ka argumente që ju lejojnë të merrni parasysh kompjuterin në pjesë në kontabilitetin tatimor. Ato janë si më poshtë.
Kur taksoni, komponentët e kompjuterit mund të merren parasysh si objekte të pavarura në dy raste:
- nëse organizata planifikon të operojë komponentët si pjesë e grupeve të ndryshme të pajisjeve kompjuterike. Për shembull, monitori supozohet të jetë i lidhur me kompjuterë të ndryshëm. Ose informacioni nga dy ose më shumë kompjuterë do të printohet nëpërmjet një printeri. Bëni të njëjtën gjë nëse printeri kryen njëkohësisht funksionet e një fotokopjuesi, faksi, etj.;
- nëse jeta e dobishme e përbërësve të aktivit fiks ndryshon ndjeshëm (paragrafi 2, paragrafi 6 i PBU 6/01).
Në këto dy raste, pajisjet kompjuterike, jeta e dobishme e të cilave kalon 12 muaj dhe kostoja e të cilave është më shumë se 40,000 rubla, konsiderohen si një artikull i veçantë i aktivit fiks. Konsideroni pjesën tjetër të pajisjeve kompjuterike si pjesë të materialeve. Kjo procedurë rrjedh nga nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të nenit 254 dhe paragrafi 1 i nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Korrektësia e këtij këndvështrimi konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (shih, për shembull, përkufizimet e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse
Kur regjistroni kompjuter dhe pajisje të ngjashme, duhet t'i kushtoni vëmendje mënyrës se si ato pasqyrohen në fletën e dorëzimit. Nëse komponentët e kompjuterit pasqyrohen në pozicione të ndryshme në fletëdorëzimin ose kanë jetëgjatësi të ndryshme, atëherë atyre u caktohen numra të veçantë të inventarit dhe gjithashtu merren parasysh veçmas. Kontabiliteti kompjuterik ka karakteristikat e veta. Është e nevojshme të merret parasysh kriteri i kostos për klasifikimin e objekteve si aktive fikse (më shumë se 40,000 rubla).
Kontabiliteti si një objekt i vetëm
Le të japim një shembull se si një blerje kompjuteri reflektohet në kontabilitet. Vozrozhdenie LLC bleu një kompjuter për qëllime menaxhimi më 21 shkurt 2016, konfigurimi dhe kostoja e të cilit janë paraqitur në Tabelën 1.
Në bazë të urdhrit të drejtorit të Vozrozhdenie LLC, jetëgjatësia e përdorimit të këtij kompjuteri u caktua në tre vjet. Gjatë regjistrimit të këtij objekti, komisioni harton, nënshkruan dhe i transmeton departamentit të kontabilitetit një akt pranimi dhe transferimi të aktiveve fikse (sipas formularit OS-1).
Marrja e aktiveve fikse pasqyrohet në llogarinë 08 “Investime në aktive afatshkurtëra”, të cilës i hapen nënllogaritë përkatëse për llojet e aktiveve afatgjata. Për shembull, për të pasqyruar blerjen e aktiveve fikse, hapet nënllogaria 1 "Blerja e aktiveve fikse". Kjo organizatë aplikon metodën lineare të amortizimit për aktivet fikse. Amortizimi është llogaritur që nga marsi 2016. Metoda lineare përfshin tarifimin e amortizimit në shuma të barabarta mujore dhe vjetore.
Meqenëse jeta e dobishme e kompjuterit të blerë është vendosur në tre vjet, norma vjetore e amortizimit llogaritet si më poshtë: 100% / ULI = 100% / 3 = 33,33%.
Shuma vjetore e amortizimit llogaritet si produkt i kostos origjinale të objektit dhe normës vjetore të amortizimit, d.m.th. në këtë rast: 58,150 rubla. x 33,33% = 19381 fshij. Shuma mujore e amortizimit llogaritet si koeficient i pjesëtimit të shumës së amortizimit vjetor me numrin e muajve në vit, d.m.th. 19381 / 12 = 1615 rubla.
Regjistrimet e mëposhtme kontabël janë bërë në departamentin e kontabilitetit të Vozrozhdenie LLC për të pasqyruar marrjen e kompjuterit dhe tarifat e amortizimit (Tabela 2).
Kontabiliteti për një kompjuter sipas pjesëve individuale
Në kontabilitet, është gjithashtu e mundur të pasqyrohen pajisjet kompjuterike dhe zyre sipas pjesëve dhe komponentëve individualë. Ju mund t'i shfaqni komponentët e një kompjuteri si objekte të pavarura në rastet e mëposhtme:
- ndërmarrja do të përdorë komponentë të kompjuterit dhe pajisjeve të zyrës për t'u lidhur dhe lidhur me pajisje të ndryshme (për shembull, një printer do të përdoret nga disa makina ose një monitor do të lidhet me disa kompjuterë);
- një ndërmarrje përdor një printer si faks ose fotokopjues, dhe për këtë arsye kushtet e përdorimit të komponentëve të pajisjeve të zyrës do të jenë të ndryshme. Në këto raste të listuara, pajisjet kompjuterike mund të merren parasysh jo në tërësi, por në pjesë.
Për shembull, Zarya LLC bleu një kompjuter në shkurt 2016, pajisjet e të cilit janë paraqitur në Tabelën 3.
Monitori supozohet të përdoret në njësi të ndryshme të sistemit, kështu që organizata vendosi të llogarisë veçmas për komponentët e kompjuterit. Periudhat e mëposhtme të jetës së dobishme janë përcaktuar për komponentët e kompjuterit (Tabela 4).
Meqenëse u krijuan jetë të ndryshme të dobishme për komponentët e kompjuterit, ato merren parasysh veçmas si pjesë e inventarëve, sepse kriteri i kostos për klasifikimin e objekteve si aktive fikse është 40,000 rubla. Në këtë rast, me marrjen e pajisjeve kompjuterike, komisioni lëshon një urdhër faturë (Formulari M-4) dhe një faturë kërkese (Formulari M-11). Në këtë rast, amortizimi nuk ngarkohet, pasi pjesët e kompjuterit përfshihen në materiale.
Regjistrimet e mëposhtme kontabël u bënë në departamentin e kontabilitetit të Zarya LLC për të pasqyruar marrjen e komponentëve të kompjuterit (Tabela 4).
Udhëzimet
Rishikoni informacionin e dhënë në shënimet dhe faturat e dorëzimit. Kjo do t'ju ndihmojë të kuptoni se si të llogarisni më mirë blerjen e kompjuterit tuaj. Nga ana tjetër, nëse mallrat renditen në dokumente në një rresht, për shembull, "Kompjuter, çmimi 30,000 rubla", atëherë ai duhet të kapitalizohet si një pjesë e tërë e pajisjes. Nëse i gjithë konfigurimi fillestar regjistrohet me emër, atëherë ky produkt duhet të merret parasysh sipas listës së përpiluar.
Regjistroni kompjuterin e blerë në llogarinë 01 të quajtur "Aktive fikse" dhe në llogarinë 10 të quajtur "Materiale". Është e nevojshme të merret parasysh që mund të pasqyrohet si pjesë e të gjitha materialeve të marra vetëm në rastin kur kufiri i kostos së inventarit nuk tejkalohet (ky informacion duhet të tregohet në politikën e kontabilitetit). Por nëse pajisjet e zyrës pasqyrohen në llogarinë 01, atëherë zhvlerësimi do të ngarkohet në llogarinë 02 të quajtur "Amortizim i aktiveve fikse të kompanisë".
Mos e barazoni punën e instalimit të komponentëve të kompjuterit me instalimin, në mënyrë që të mos ngarkohet TVSH. Në këtë rast, llogaritari duhet të hartojë dokumente mbështetëse që deklarojnë se nuk është kryer ndonjë punë e veçantë. Kjo mund të jetë një fletë kohore (për shembull, nëse instalimi është kryer nga një punonjës i kësaj ndërmarrjeje), një akt për të hequr materialet bazë dhe letra të tjera.
Bëni shënimet e duhura kontabël kur instaloni kompjuterin. Përdorni llogaritë e mëposhtme për këtë: - D08 “Shuma e investimeve në aktivet afatgjata” dhe K60 “Shlyerjet me kontraktorët dhe furnitorët” - pasqyrojnë koston e komponentëve ose pjesëve kompjuterike - D19 “TVSH-në mbi aktivet e blera” dhe K60; D08 dhe K70 “Llogaritja me personel, paga” - pasqyron pagën e punonjësit që kryen instalimin - D08 dhe K68 “Llogaritja e taksave dhe tarifave”, si dhe 69 “Llogaritja e sigurimeve shoqërore”.
Burimet:
- Zëvendësimi i një monitori të vjetër me një të ri
Kompjuterët, si dhe komponentët e tyre, janë një element i detyrueshëm i prokurimit për çdo organizatë, pasi asnjë kompani tani nuk mund të bëjë pa to. Si të blini siç duhet kompjuterët sipas kontabilitetit?
Udhëzimet
Përcaktoni se si kompjuteri dhe komponentët janë blerë në mënyrë që të kapitalizohen siç duhet. Nëse të gjithë komponentët dhe pajisjet periferike shtesë janë blerë në të njëjtën kohë, atëherë kompjuteri duhet të llogaritet si një artikull i inventarit në aktivet fikse, pasi asnjë nga përbërësit e tij nuk do të mund të funksionojë veçmas. Nëse vendosni të kapitalizoni komponentët e kompjuterit veçmas, mund të akuzoheni për evazion fiskal.
Në mënyrë të ngjashme, merrni parasysh pajisjet shtesë nëse keni blerë një printer ose skaner, përfshijini ato në një artikull të vetëm inventar, pasi këto pajisje nuk do të funksionojnë pa një kompjuter.
Ju lutemi vini re se pasi kompjuteri të vihet në punë, ai mund të pajiset shtesë. Për shembull, keni blerë dhe lidhur një modem ose printer me të. Në këtë rast, nuk ka nevojë ta shtoni atë në kompletin e kompjuterit për të regjistruar një pajisje periferike për kompjuterin. Modemi (printeri) dhe kompjuteri janë regjistruar në kohë të ndryshme, kështu që nuk ka nevojë të kombinohen.
Arsyetojeni këtë kontabilitet me normën “Kontabiliteti i aktiveve fikse”, ku thuhet se kur pjesët e një objekti ndryshojnë për sa i përket jetëgjatësisë, atëherë çdo pjesë mund të llogaritet si një zë i pavarur inventar. Niveli i një shfrytëzimi të tillë përcaktohet nga vetë organizata. Për shembull, mund të vendoset për një periudhë prej 12 muajsh. Për shembull, nëse jeta e përdorimit të një kompjuteri dhe një printeri ndryshojnë me 12 muaj, kapitalizoni ato si artikuj të ndryshëm të inventarit.
Mbani gjurmët e kostos së komponentëve në rast të zëvendësimit të pjesëve ose riparimit të kompjuterit tuaj si më poshtë. Zëvendësimi i një pjese të thyer ose që mungon është një riparim që kryhet për të mbajtur kompjuterin në gjendje pune. Prandaj, kostot e tilla fshihen si shpenzime. Kostoja e pjesës së re do të përfshihet në artikullin "Shpenzime të tjera" gjatë periudhës së riparimit. Dhe zëvendësimi i një pjese pune me një më moderne konsiderohet modernizim.
Sistemi i kontabilitetit në një ndërmarrje ofron procedura për mbledhjen, përmbledhjen dhe regjistrimin e informacionit në terma monetarë për pronën e organizatës, duke përfshirë pajisjet kompjuterike. Prandaj, të gjitha lëvizjet e këtyre objekteve janë të dokumentuara.
Udhëzimet
Llogaritni kompjuterin si një aktiv fiks dhe merrni parasysh të gjithë shumën e faturës, pasi një artikull inventar i aktiveve fikse mund të jetë një kompleks i tërë artikujsh të artikuluar që përfaqësojnë një tërësi të vetme. Dhe elementët e përfshirë në këtë kompleks mund të kryejnë funksionet e tyre vetëm si pjesë e tij, dhe jo në mënyrë të pavarur. Prandaj, miu, tastiera ose disku individualisht nuk i nënshtrohen kontabilitetit. Prandaj, nëse ka një faturë që duhet të merret parasysh, dhe ajo përshkruan përbërësit dhe tregon çmimin total, llogaritari mund të regjistrojë kompjuterin në tërësi.
Caktoni kompjuterit një numër të vetëm inventar, por përshkruani të gjithë komponentët e PC në kartën e inventarit. Është më mirë të mos tregoni sistemin operativ, nëse është blerë gjithashtu, sepse i referohet softuerit.
Regjistroni secilin komponent veç e veç nëse fatura tregon veçmas koston e secilit element kompjuterik. Kjo për shkak të kërkesave të rregullave të kontabilitetit, të cilat tregojnë se një objekt i aktiveve fikse i përbërë nga pjesë që kanë periudha të ndryshme përdorimi regjistrohet veçmas në pjesë.
Në këtë rast, regjistroni përbërësit veçmas si aktive fikse. Konsideroni miun dhe tastierën si MBP, pasi ato janë me kosto të ulët, është mirë që t'i fshini menjëherë. Klasifikoni njësinë e sistemit si një aktiv fiks.
Përdorni aktin e pranimit ose komisionimit të fondeve si bazë për kreditimin e aktiveve fikse të ndërmarrjes në bilanc. Asetet fikse kreditohen në bilanc me koston e tyre origjinale. Për të kontabilizuar blerjen e aktiveve fikse, ndiqni Rekomandimet Metodologjike të Kontabilitetit, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave Nr. 561, datë 30.09.2003.
Burimet:
- kompjuteri është mjeti kryesor apo jo
Asetet fikse mund t'i vijnë ndërmarrjes nga themeluesit, si rezultat i blerjes ose ndërtimit, sipas një marrëveshje transferimi falas. Ekziston një procedurë e caktuar për vënien në punë të tyre.
Udhëzimet
Hartoni dhe nënshkruani me menaxherin një urdhër për vënien në punë të aktivit fiks. Vendosni në të jetën e tij të dobishme në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus (OKOF) dhe Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit.
Në bazë të urdhrit, hartoni një akt pranimi dhe transferimi të aktiveve fikse në formularin nr. OS-1, nr. OS1-a (për vënien në punë të ndërtesave dhe strukturave). Krijoni një kartë inventari (formulari nr. OS-6), duke i caktuar një numër inventari objektit. Nëse është kryer rindërtimi, hartoni një akt pranimi dhe dorëzimi të objekteve të riparuara, të rindërtuara, të modernizuara në formularin Nr. OS-3 dhe vendosni informacione rreth rindërtimit në kartën e inventarit të objektit.
Në kontabilitetin tuaj bëni këto shënime: - Llogaria e debitit 08 “Investimet në aktive jo-materiale”, llogaria e kredisë 60 “Shlyerjet me furnitorët” - aktivet fikse të blera kapitalizohen - Llogaria e debitit 08 “Investime në aktive jo-materiale”, llogaria kreditore 75 “Shlyerjet; me themelues" - mjetet fikse janë marrë nga themeluesit si kontribute. Nëse pasuria fikse është ndërtuar për nevojat e dikujt, dhe puna është kryer nga një kontraktues, kostoja e kësaj pune pasqyrohet edhe në debitin e llogarisë 08.
Merrni parasysh koston e materialeve për ndërtimin ose rindërtimin e aseteve fikse vetë duke debituar llogarinë 08 në korrespondencë me llogaritë e kostos. Sidoqoftë, nëse kompania është një ndërmarrje ndërtimi dhe kryen vetë ndërtimin e ndërtesave dhe strukturave, në këtë rast, caktoni kostot kapitale në llogarinë 20 "Prodhimi kryesor". Pas përfundimit të punës, fshijini ato në kosto duke bërë: - Llogaria e debitimit 90 “Shitjet” (nënllogaria “Kosto”), Llogaria e kreditit 20 “Prodhimi kryesor” - Debitimi i llogarisë 08 “Investimet në aktive afatgjata”; , Llogaria e kredisë 90 “Shitjet” (nënllogaria “Të ardhurat”).
Pasqyroni në regjistrat kontabël vënien në punë të aktivit fiks të marrë, të blerë ose të ndërtuar me koston fillestare të gjeneruar duke afishuar: Llogaria e debitit 01 “Aktivet fikse”, Llogaria e kredisë 08 “Investime në aktive jo-materiale”.
Nëse aktivi fiks është marrë pa pagesë, bëni shënimet e mëposhtme: - Llogaria e debitimit 08 “Investimet në aktive afatgjata”, llogaria e kredisë 98 (nën-llogaria “Futurat pa pagesë” - Llogaria e debitimit 01 “Aktivet fikse”, Llogaria e kredisë 08 “Investimet në aktivet jo-materiale Përcaktoni koston e saj origjinale bazuar në vlerën aktuale të tregut”. Më pas fshini shumat e amortizimit të përllogaritur të këtyre objekteve në kredinë e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.
Video mbi temën
